Франшиза зоомагазину: можливості та податкові нюанси для ФОП

Так, ФОП 3 групи може передати право використання ТМ та бізнес-моделі за договором комерційної концесії (франшизи); бізнес не обов’язково має бути діючим, але ТМ повинна бути зареєстрована, а податкові наслідки залежать від структури платежів.

Відповідно до ст. 1115, 1116, 1117 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV, за договором комерційної концесії одна сторона надає іншій право використання комплексу прав, що включає, зокрема, торговельну марку, комерційний досвід та ділову репутацію. Сторонами можуть бути фізичні та юридичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності (ст. 1117 ЦКУ). Договір укладається у письмовій формі (ст. 1118 ЦКУ).

Законодавство не містить вимоги щодо обов’язкового функціонування власного магазину на момент укладення договору. Предметом договору є право використання об’єктів інтелектуальної власності та комерційного досвіду (ст. 1116 ЦКУ). Водночас для правомірного отримання роялті торговельна марка повинна бути зареєстрована відповідно до Закону України «Про охорону прав на знаки для товарів і послуг» від 15.12.1993 № 3689-XII.

Податкові нюанси.

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, до доходу платника єдиного податку не включаються пасивні доходи, зокрема роялті. Отже, сума роялті не є доходом ФОП-єдинника і не оподатковується єдиним податком та не включається до ліміту доходу.

Такі виплати є доходом фізичної особи у вигляді роялті (пп. 14.1.225 ПКУ) та оподатковуються ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) і військовим збором 5% (пп. 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ). Якщо роялті виплачує ФОП або юридична особа, вони є податковим агентом та утримують і перераховують ПДФО і ВЗ до бюджету (п. 170.3.1 ПКУ).

Якщо ж за договором передбачено не лише роялті, а й оплату консультацій, навчання, супроводу, такі суми є підприємницьким доходом ФОП 3 групи та оподатковуються єдиним податком за ставкою 5% (або 3% + ПДВ) відповідно до п. 293.3 ПКУ та включаються до доходу згідно з п. 292.1 ПКУ.

Отже, ФОП 3 групи може укласти договір франшизи навіть якщо власний магазин наразі не працює, та як фізособа - ліцензійний догвоір за умови наявності зареєстрованої ТМ. Роялті оподатковується як пасивний дохід фізичної особи (18% ПДФО і 5% військовий збір), а супутні послуги — як дохід платника єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!