Утримання ПДФО та ВЗ при продажу авто фізособі ТОВ

Так, при продажу авто фізособі за ціною нижчою за ринкову у покупця виникає додаткове благо (різниця між ринковою та договірною ціною), а ТОВ зобов’язане як податковий агент нарахувати та сплатити ПДФО 18% (із застосуванням коефіцієнта) та військовий збір 5%.

Відповідно до п.п. «е» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI до оподатковуваного доходу включається дохід у вигляді індивідуальної знижки від звичайної (ринкової) ціни товару.

Базою оподаткування є різниця між ринковою вартістю та ціною продажу. Якщо авто продається за 500 000 грн, а ринкова вартість 600 000 грн (за звітом оцінювача), додаткове благо становить 100 000 грн.

Оскільки дохід надається у негрошовій формі (знижка), застосовується коефіцієнт згідно з п. 164.5 ст. 164 ПКУ:

Коефіцієнт = 1 / (1 – 0,18) = 1,219512.

Оподатковуваний дохід для ПДФО:
100 000 × 1,219512 = 121 951,22 грн.

ПДФО 18%:
121 951,22 × 18% = 21 951,22 грн.

Військовий збір 5% утримується з «чистої» суми додаткового блага без застосування коефіцієнта (п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ у редакції Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ):

100 000 × 5% = 5 000 грн.

ПДВ при продажу авто
База оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості об’єкта за даними бухгалтерського обліку (п. 188.1 ст. 188 ПКУ).

Якщо ціна продажу (500 000) вища за балансову, ПДВ нараховується з 500 000.
Різниця до ринкової вартості (100 000) не є об’єктом ПДВ.

Бухгалтерські проведення
Відображено дохід від реалізації авто (без ПДВ) – Дт 377 – Кт 712

Нараховано ПДВ – Дт 712 – Кт 641

Списано залишкову вартість авто – Дт 943 – Кт 10

Нараховано ПДФО з додаткового блага – Дт 377 – Кт 641/ПДФО – 21 951,22

Нараховано військовий збір – Дт 377 – Кт 642 – 5 000

Отримано оплату за авто – Дт 311 – Кт 377 – 500 000

Отримано компенсацію ВЗ та ПДФО від фізособи – Дт 311 – Кт 377 –5000 + 21 951,22

Перераховано ПДФО та ВЗ до бюджету – Дт 641, 642 – Кт 311

Чи є компенсація доходом ТОВ?
Ні. Сума ВЗ, які компенсує фізособа, не є доходом підприємства, оскільки ТОВ діє як податковий агент (п.п. 170.1.1, п. 171.1 ПКУ). Це транзитні кошти.

Для ПДВ така компенсація не є оплатою товару (п. 185.1, п. 188.1 ПКУ), тому не включається до бази оподаткування.

Для податку на прибуток ці суми не формують дохід, оскільки у бухгалтерському обліку не визнаються доходом (рахунки класу 7 не застосовуються), а відображаються як розрахунки з бюджетом.

Якщо ТОВ заплатить за свій рахунок - це в свою чергу буде додатковим благом

Звітність
У Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку:
– ознака доходу «126»;
– у графах 3а та 3 відображається сума доходу з урахуванням коефіцієнта (121 951,22 грн);
– ПДФО 21 951,22;
– ВЗ 5 000.

Мати звіт про незалежну оцінку для підтвердження ринкової вартості - надійне підтрдження ринкової ціни. Це найбільш бажаний варіант, оскльіки самостійне визначення не матиме такого авторитету перед можливими податковими пертензіями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!