Списання поворотної фінансової допомоги: терміни та документи оформлення

Списати суму поворотної фінансової допомоги можна після офіційної ліквідації боржника (виключення з ЄДР) або після спливу строку позовної давності (з урахуванням відновлення її перебігу з 04.09.2025)

Якщо підприємство-отримувач поворотної фінансової допомоги ліквідоване, підставою для визнання заборгованості безнадійною є офіційне припинення юридичної особи (виключення з ЄДР) або сплив строку позовної давності.

Строки позовної давності були призупинені з 02.04.2020 по 03.09.2025. Відповідно до Закону №4434-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4434-20#Text перебіг строків відновлюється з 04.09.2025.

Якщо за договором ПФД строк повернення настав у 2022 році, то строк позовної давності фактично почне обчислюватися лише з 04.09.2025 та трирічний строк сплине 04.09.2028.

Але якщо підприємство вже ліквідоване та внесено запис про припинення в ЄДР - списувати можна одразу після отримання підтвердження ліквідації (датою запису в ЄДР про ліквідацію), не чекати 2028 року.

На підставі проведеної інвентаризації та отриманого підтвердження ліквідації боржника (витягу з ЄДР) підприємство:

Видає наказ керівника про списання безнадійної дебіторської заборгованості.

Складає бухгалтерську довідку із зазначенням підстави для списання; суми заборгованості; відповідних бухгалтерських проведень.

Відображає суму списаної заборгованості на позабалансовому рахунку 071 з обліком протягом не менше трьох років.

Бухгалтерське проведення Дт 944 Кт 377 (або інший рахунок обліку ПФД). Одночасно - відображення на позабалансовому рахунку 071.

Відповідно до Індивідуальної податкової консультації ДПС України від 02.10.2023 № 3274/ІПК/99-00-04-03-02-06, для платників єдиного податку третьої групи (5%) об’єктом оподаткування є виключно фактично отриманий дохід у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі (п. 292.1, 292.6 ПКУ).

Датою отримання доходу є дата надходження коштів.

Списання дебіторської заборгованості не є надходженням коштів; не є безоплатно отриманим активом; не призводить до виникнення доходу у розумінні ст. 292 ПКУ.

ДПС зазначає безнадійна дебіторська заборгованість не підлягає оподаткуванню єдиним податком на дату її списання.

Умова - заборгованість повинна відповідати одній з ознак безнадійної, визначених пп. 14.1.11 ПКУ (зокрема ліквідація боржника або сплив строку позовної давності).

Раді допомогти, звертайтесь ще!