Відображення дивідендів у фінансовій звітності платника єдиного податку

Отримані дивіденди від дочірнього підприємства відображаються в обліку залежно від методу обліку фінансової інвестиції; при методі участі в капіталі дохід повторно не визнається, а при обліку за собівартістю — визнається фінансовий дохід.

Відповідно до п. 11 НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» (наказ Мінфіну від 26.04.2000 № 91) інвестиції в дочірні підприємства обліковуються за методом участі в капіталі. Згідно з п. 12 НП(С)БО 12 балансова вартість фінансової інвестиції збільшується або зменшується на суму зміни частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування.

При методі участі в капіталі дивіденди не визнаються доходом, оскільки прибуток уже був відображений через рахунок 72 «Дохід від участі в капіталі» (Інструкція № 291, наказ Мінфіну від 30.11.1999 № 291).

Проведення (метод участі в капіталі):

Нараховано дивіденди – Дт 373 – Кт 141
Отримано дивіденди – Дт 311 – Кт 373

У цьому випадку у Звіті про фінансові результати сума дивідендів не відображається як дохід.
У Балансі (форма №1 або №1-м):
— зменшується рядок «Довгострокові фінансові інвестиції»;
— збільшується рядок «Грошові кошти»;
— якщо дивіденди нараховані, але не отримані — відображаються у складі поточної дебіторської заборгованості.

Якщо з певних причин інвестиція обліковується за собівартістю (відсутній контроль або суттєвий вплив — п. 8 НП(С)БО 12), тоді дивіденди визнаються фінансовим доходом.

Проведення (метод собівартості):

Нараховано дивіденди – Дт 373 – Кт 731
Отримано дивіденди – Дт 311 – Кт 373

У такому випадку у Звіті про фінансові результати сума відображається у складі «Інші фінансові доходи».

Щодо єдиного податку. Відповідно до пп. 10 п. 292.11 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI до доходу платника єдиного податку не включаються дивіденди, отримані від інших платників податків — резидентів. Оскільки дочірнє підприємство є резидентом України, отримані дивіденди не включаються до бази оподаткування єдиним податком і не відображаються у декларації платника ЄП 3 групи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!