Відображення пайового внеску в декларації про доходи у 2025 році

У декларації за 2025 рік сплату пайового внеску відображати не потрібно, оскільки це не дохід, а витрати на придбання інвестиційного активу; декларування виникне лише у році отримання виплат при зворотному викупі.

Відповідно до пп. 170.2.7 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах, є інвестиційним активом. Пай асоційованого члена кооперативу для цілей оподаткування розглядається як інвестиційний актив.

Згідно з пп. 170.2.1 ПКУ платник податку самостійно веде облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами. Оподатковується саме інвестиційний прибуток, який визначається як позитивна різниця між доходом від продажу (викупу) інвестиційного активу та документально підтвердженими витратами на його придбання (пп. 170.2.2 ПКУ).

У 2025 році ви здійснили лише внесок до пайового фонду, тобто придбали інвестиційний актив. Доходу не отримано — підстав для відображення цієї операції у Декларації про майновий стан і доходи за 2025 рік немає.

У 2026 році при отриманні коштів у межах часткового зворотного викупу паю виникатиме дохід від продажу інвестиційного активу. За результатами 2026 року (декларація подається у 2027 році) потрібно буде відобразити:

— суму отриманого доходу;
— суму документально підтверджених витрат на придбання паю (внесок 2025 року);
— інвестиційний прибуток (якщо є позитивна різниця).

Якщо сума зворотного викупу дорівнює сумі внеску — інвестиційний прибуток дорівнює нулю і податкові зобов’язання не виникають. Якщо виплата перевищує суму внеску, оподатковується лише різниця за ставкою 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ) та 5% військового збору (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ; Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

Обов’язково зберігайте платіжні документи та підтвердження кооперативу про зарахування внеску, оскільки саме вони підтверджують витрати на придбання інвестиційного активу при розрахунку інвестиційного прибутку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!