Відображення пайового внеску в декларації про доходи у 2025 році
У декларації за 2025 рік сплату пайового внеску відображати не потрібно, оскільки це не дохід, а витрати на придбання інвестиційного активу; декларування виникне лише у році отримання виплат при зворотному викупі.
Відповідно до пп. 170.2.7 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах, є інвестиційним активом. Пай асоційованого члена кооперативу для цілей оподаткування розглядається як інвестиційний актив.
Згідно з пп. 170.2.1 ПКУ платник податку самостійно веде облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами. Оподатковується саме інвестиційний прибуток, який визначається як позитивна різниця між доходом від продажу (викупу) інвестиційного активу та документально підтвердженими витратами на його придбання (пп. 170.2.2 ПКУ).
У 2025 році ви здійснили лише внесок до пайового фонду, тобто придбали інвестиційний актив. Доходу не отримано — підстав для відображення цієї операції у Декларації про майновий стан і доходи за 2025 рік немає.
У 2026 році при отриманні коштів у межах часткового зворотного викупу паю виникатиме дохід від продажу інвестиційного активу. За результатами 2026 року (декларація подається у 2027 році) потрібно буде відобразити:
— суму отриманого доходу;
— суму документально підтверджених витрат на придбання паю (внесок 2025 року);
— інвестиційний прибуток (якщо є позитивна різниця).
Якщо сума зворотного викупу дорівнює сумі внеску — інвестиційний прибуток дорівнює нулю і податкові зобов’язання не виникають. Якщо виплата перевищує суму внеску, оподатковується лише різниця за ставкою 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ) та 5% військового збору (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ; Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).
Обов’язково зберігайте платіжні документи та підтвердження кооперативу про зарахування внеску, оскільки саме вони підтверджують витрати на придбання інвестиційного активу при розрахунку інвестиційного прибутку.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
ПДВ при державному контракті на постачання товарів оборонного призначення
Чи дозволено ФОП 1 групи працювати за зазначеними КВЕДами
Питання податкового кредиту та витрат при будівництві квартир
Переведення працівника з сумісництва на основне місце роботи
Коректне відображення кредит-ноти при поверненні бракованого імпорту
Чи потрібно сканувати трудову книжку працівника-пенсіонера на роботі
Оформлення переходу на неповний робочий день після лікарняного
Звітність підприємств з інвалідами: хто та коли подає
Штрафи за несвоєчасну сплату внесків: коли виникає заборгованість
Компенсація проїзду учасникам: податкові нюанси та звітність 1ДФ
Чи можлива грошова компенсація за невикористану відпустку працівника
Повернення судового збору: облік у доходах чи виправлення витрат
В січні 2026 повернули судовий збір який ми взяли у витрати у 2025 році. Як зараз поступити - взяти у доходи у І кварталі 2026 року чи виправити декларацію на прибуток за 2025 рік зменшивши витрати…
Звітність ФОП за найманих працівників: квітень та строки звітування
Компенсація туристичного збору: чи утримувати податки з зарплати
Підкажіть будь ласка Працівник у відрядженні сплатив туристичний збір, для того щоб компенсувати витрати підприємство проводить туристичний збір як додаткове благо, утримувати податки з додаткового благо (туристичного збору) потрібно з зарплати працівника? ЄСВ…
