Правила зазначення вартості перевезення в заявці на вантаж

У заявці слід окремо відобразити вартість міжнародного перевезення нерезидента без ПДВ із розподілом до/після митного кордону України та окремо виділити експедиторську винагороду резидента з нарахуванням 20% ПДВ.

Послуги міжнародного перевезення, що фактично надаються перевізником-нерезидентом, не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні, якщо місце їх постачання визначається за межами митної території України (пп. «а» пп. 186.2.1, п. 186.4 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI). Нульова ставка ПДВ застосовується лише у разі, якщо міжнародне перевезення здійснює платник ПДВ та воно підтверджене єдиним міжнародним перевізним документом (пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ). У випадку, коли перевезення здійснює нерезидент, експедитор-резидент не нараховує ПДВ на суму перевезення, оскільки такі суми є компенсацією витрат на оплату послуг третьої особи і не включаються до бази оподаткування експедитора (п. 189.4 ПКУ).

Водночас відповідно до ч. 9 ст. 9 Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» від 01.07.2004 № 1955-IV плата експедитору не включає витрати на оплату послуг інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування. Отже, у заявці та інших первинних документах сума перевезення нерезидента відображається окремо від експедиторської винагороди.

Для цілей визначення митної вартості товарів до неї включаються витрати на транспортування товарів до пункту перетину митного кордону України (ч. 10 ст. 58 Митного кодексу України від 13.03.2012 № 4495-VI). Тому в розділі «послуги перевезення за маршрутом» необхідно окремо зазначити:

вартість перевезення від пункту відправлення до пункту пропуску на митному кордоні України;

вартість перевезення від митного кордону України до пункту призначення на території України.

Експедиторська винагорода резидента є послугою з організації перевезення. Місце постачання таких послуг визначається за місцем реєстрації отримувача послуг (пп. «ж» п. 186.3 ПКУ). Оскільки замовник є резидентом України, така послуга є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковується за основною ставкою 20% (п. 185.1, п. 193.1 ПКУ).

Таким чином, у заявці доцільно зазначати:

Вартість міжнародного перевезення (перевізник — нерезидент) — ХХХ грн без ПДВ.

У тому числі:

до митного кордону України —ХХХ грн;

по території України —ХХХ грн.

Експедиторська винагорода — ХХХ грн, крім того ПДВ 20% — ХХХ грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!