Вам спочатку слід зареєструвати ПН, а потім подати уточнюючий розрахунок до декларації за грудень 2025 року (в такому випадку у вас не виникне перевищення у фомулі реєстраційного ліміту).

Якщо за результатми подання УР у вас вийде ПДВ до сплати (буде заповнена гр. 6 рядка 18), то штраф 3 % нараховувати не потрібно (графа 18.1 УР не заповнюється). Адже штрафні санкції при поданні уточнюючої декларації для виправлення помилок, які призвели до заниження ПЗ, у період дії воєнного станку не застосовуються (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8462).

Тобто, рядок 18.1 в УР заповнювати не потрібно. Але суму недоплати потрібно перерахувати на електронний рахунок до подання УР.

За несвоєчасну реєстрацію ПН буде нарахований штраф у розмірі 5 або 10 % суми ПДВ, зазначеної у ПН (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035).

Раді допомогти, звертайтесь ще!