Як внести ноутбук на баланс ТОВ без покупки

Засновник може внести раніше придбаний ноутбук на баланс ТОВ шляхом оформлення додаткового внеску до додаткового капіталу без збільшення статутного капіталу за умови, що порядок формування такого капіталу передбачений статутом відповідно до Закону про ТОВ.

Засновник ТОВ на загальній системі має право внести ноутбук, який був придбаний ним раніше як фізичною особою, на баланс товариства без повторної купівлі. Правовою підставою є Закон України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю", зокрема стаття 12 (право формування додаткового капіталу) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n59 та стаття 13 (можливість внесення негрошових вкладів).

Важливий нюанс: статут товариства має містити положення про право формування додаткового капіталу, порядок прийняття рішення загальними зборами, порядок оцінки негрошових внесків та правовий режим такого майна. Якщо статут вже передбачає відповідний механізм — змін до нього вносити не потрібно. Якщо ж порядок формування додаткового капіталу не врегульований або сформульований занадто загально, доцільно внести зміни до статуту для повної відповідності Закону.

Порядок дій наступний. Приймається рішення загальних зборів учасників про внесення додаткового внеску. У рішенні зазначається опис ноутбука (модель, серійний номер), погоджена грошова оцінка, строк передачі та підтвердження, що внесок здійснюється без зміни статутного капіталу та часток учасників. Грошова оцінка негрошового внеску затверджується одностайно.

Далі оформлюється акт приймання-передачі майна між засновником і товариством. З моменту підписання акта ноутбук переходить у власність ТОВ.

У бухгалтерському обліку операція відображається через субрахунок 422 «Інший вкладений капітал». Дохід у товариства не виникає, оскільки відповідно до НП(С)БО 15 внески власників не визнаються доходом. Податкових наслідків з податку на прибуток не виникає, оскільки об’єкт оподаткування формується на підставі бухгалтерського фінрезультату. ПДВ також не виникає, якщо засновник не є платником ПДВ.

Ноутбук обліковується як основний засіб або як МНМА залежно від вартості та облікової політики підприємства, після чого амортизується у загальному порядку.

Якщо статут не містить чіткої норми про додатковий капітал, а товариство планує системно використовувати цей механізм (не лише одноразово), доцільно внести окрему статтю до статуту про додатковий капітал із визначенням його правового режиму. Це зменшує ризики корпоративних спорів і питань з боку контролюючих органів щодо природи внеску.

Таким чином, засновник може законно поставити власний ноутбук на баланс ТОВ шляхом внесення його до додаткового капіталу без зміни статутного капіталу, за умови дотримання процедури, визначеної Законом про ТОВ та статутом товариства.

Окрім внесення ноутбука до додаткового капіталу без зміни статутного капіталу, можливі й інші способи його передачі товариству.

Перший варіант - оформлення через підзвіт (авансовий звіт). Засновник може надати товариству документи, що підтверджують придбання ноутбука, подати авансовий звіт та отримати компенсацію витрат. У такому випадку фактично відбувається відшкодування понесених витрат. Проте важливо, щоб купівля була здійснена саме для потреб товариства. Інакше податкова може перекваліфікувати операцію у купівлю майна у фізособи з необхідністю утримання ПДФО та військового збору.

Другий варіант - продаж ноутбука товариству за договором купівлі-продажу. У цьому випадку товариство виплачує засновнику кошти, а як податковий агент утримує 18% ПДФО та 5% військового збору.

Третій варіант - дарування. Засновник може безоплатно передати ноутбук, однак для товариства така операція за загальним правилом визнається доходом, що вплине на фінансовий результат і податок на прибуток.

Четвертий варіант - оренда. Засновник може здати ноутбук в оренду товариству. У такому випадку товариство нараховує орендну плату та утримує з неї ПДФО і військовий збір. Майно залишається у власності засновника.

П’ятий варіант - позичка (безоплатне користування). Ноутбук передається у користування без оплати, однак у товариства виникає дохід від безоплатно отриманих послуг за ринковою вартістю користування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!