Як сформувати резерв сумнівних боргів та списати заборгованість

1) Найпростішим методом для розрахунку резерву сумнівних боргів є метод абсолютної суми заборгованості (П(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text ).

Тобто нарахування резерву відбувається індивідуально на основі аналізу конкретного дебітора.

За методом абсолютної суми заборгованості резерв визначається так:

• спочатку бухгалтер аналізує загалом грошову дебіторську заборгованість на дату балансу, що відповідає умовам п. 7 НП(С)БО 10;
• робить аналіз кожного боржника та відбирає сумнівних. Наприклад, прострочили оплату, порушення проти боржника справи про банкрутство, наявність у нього податкового боргу. Також, ознаки сумнівності можна визначити у наказі про облікову політику, наприклад, граничний термін прострочки 60 днів;
• сумнівна заборгованість підсумовується.

Визначена сума і буде резервом сумнівних боргів на дату балансу. Якщо колись ця заборгованість буде визнана безнадійною, то спишете її за рахунок цього резерву.

Документальне оформлення:

• наказ про облікову політику – у ньому має бути зазначений метод нарахування резерву (лист Мінфіну від 07.07.2004 р. № 31-04200-01-29/12137);
• бухгалтерська довідка – це документ довільної форми, який містить усі необхідні реквізити з ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік;
• наказ про створення резерву сумнівних боргів. У такому наказі слід вказати причину нарахування або коригування резерву, послатися на наказ про облікову політику, а також метод розрахунку суму самого резерву.

Бухоблік:

• Дт 944 Кт 38 – ТОВ «Дебітор» прострочило оплату на 60 днів, нарахували резерв 10 000, грн.
• Дт 791 Кт 944 - 10 000, 00 віднесено на фінрезультат.

Шаблон Наказ про створення резерву сумнівних боргів

2) Списання безнадійної поточної дебіторської заборгованості за товари за рахунок резерву Дт 38 Кт 361

Списання безнадійної дебіторської заборгованості, якщо резерву сумнівних боргів не вистачило Дт 944 Кт 361

Витрати на резерв сумнівних боргів віднесено на фінансовий результат операційної діяльності Дт 791 Кт 944

Раді допомогти, звертайтесь ще!