Списання кредиторської заборгованості та ПДВ: терміни і нюанси

Так, у 2025 році потрібно списати суму незареєстрованого ПДВ на витрати, а кредиторську заборгованість — у 2028 році; при списанні у 2028 році ПДВ-зобов’язання не нараховуються.

Щодо ПДВ. Відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI до податкового кредиту не відносяться суми ПДВ, не підтверджені зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною. Якщо постачальник не зареєстрував ПН, право на податковий кредит відсутнє. Після спливу граничного строку реєстрації (1095 днів) підприємство остаточно втрачає можливість отримати податковий кредит.

У бухгалтерському обліку така сума перестає відповідати визначенню активу (ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV), тому підлягає списанню на витрати періоду на підставі бухгалтерської довідки.

Проведення (2025 рік):

Списано суму незареєстрованого ПДВ – Дт 949 – Кт 6442

Щодо кредиторської заборгованості. Загальний строк позовної давності становить 3 роки (ст. 257 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV). З урахуванням зупинення перебігу строків на період карантину та воєнного стану строк спливає у 2028 році. Після спливу строку зобов’язання вважається таким, що не підлягає примусовому стягненню.

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 «Зобов’язання», затвердженого наказом Мінфіну від 31.01.2000 № 20, якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Проведення (2028 рік):

Списано кредиторську заборгованість після спливу строку позовної давності – Дт 631 – Кт 717

Щодо ПДВ у 2028 році. Норма п. 198.5 ПКУ застосовується лише у випадку, якщо раніше було сформовано податковий кредит. У вашій ситуації податковий кредит не формувався через відсутність зареєстрованої ПН, тому обов’язку нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання не виникає.

Отже:

2025 рік — списання незареєстрованого ПДВ на витрати;
2028 рік — списання всієї кредиторської заборгованості у дохід;
додаткових ПДВ-зобов’язань у 2028 році не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!