Неправильний баланс 2023 вплинув на фінансові результати 2024 року

Якщо фінансова звітність за 2023 рік містила певну суму чистого прибутку в ряд. 230 ф. № 2 (2-м, 2-мс), то власники Вашого ТОВ мали право розподілити її на дивіденди в повній сумі в 2024 році.

Якщо пізніше після виплати дивідендів в 2024 р. відбувається уточнення даних фінзвітності за 2023 рік, зокрема, за рахунок збільшення витрат по податку на прибуток (ряд. 2300 ф. № 2, 2-м та 2-мс), і за рахунок цього зменшується сума чистого прибутку в ряд. 2350, то це не означає, що власники мають повернути ТОВ раніше виплачені їм дивіденди.

Таку норму про повернення дивідендів не місять ні ст. 26 Закону про ТОВ № 2275 в ст. 26 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156), ні ст. 34 Закону про акціонерні товариства № 24656 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2465-20#n341).

Тобто, чистий прибуток, який може бути направлений на дивіденди, визначаєте за даними фінзвітності за відповідний рік (період), які відомі саме на дату прийняття рішення власниками про виплату дивідендів. Якщо в подальшому дані такої звітності змінюються (в т.ч. сума чистого прибутку), перерахунок дивідендів не проводять, бо це не передбачено нормами чинного законодавства.

При цьому також не змінюється і статус виплачених сум з позиції ПКУ - виплачені дивіденди залишаються доходом фізособи у вигляді дивідендів з оподаткуванням ПДФО 5% (якщо ТОВ або АТ на загальній системі), і не "перетворюються" на інші доходи з ПДФО 18 %. Адже ст. 170 ПКУ щодо оподаткування дивідендів вказує наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Раді допомогти, звертайтесь ще!