ПДВ: умови для камеральної та документальної перевірки відшкодування

Згідно з п.п.78.1.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788 ) підставою для здійснення документальної позапланової перевірки є подання декларації з ПДВ, «в якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, визначених у розділі V цього Кодексу, та/або з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень».

Тобто під документальну позапланову перевірки може підпадати відшкодування ПДВ на будь яку суму – це право податківців (п.200.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 ).

Але що стосується від’ємного значення ПДВ – то перевірка проводиться, якщо сума такого значення більше ніж 100000 грн.

Щодо заповнення додатку 2 «Розрахуноксуми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» таблиці 1 :

якщо Ви подаєте на відшкодування 180000 грн., та ця сума відображена в рядку 20.2 декларації з ПДВ – саме така сума і повинна бути зазначена в таблиці 1 в графі 9 «сума задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (з графи 6) (рядок 20.2 декларації)».

Інша справа, якщо Ви плануюте подати на відшкодування 100000 грн. – тоді ця сума зазначається в графі 20.2 декларації та в графі 9 таблиці 1.

Та решта – 80000 грн. – в рядку 21 декларації з ПДВ та в графі 10 «сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації)» таблиці 1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!