Облік оплати за курс підвищення кваліфікації у 4ДФ

Так, виплату ФОП потрібно відобразити у 4ДФ з ознакою '157 без податків, а в додатку ДІЯ (рядок 33 ) — лише у разі перевищення 20% ліміту виплат єдинникам, оплату обов'язкового навчання працівників - з ознакою 158 без податків, в рядку 16.3 - суму вартості послуг з навчання гіг-спеціалістів

Щодо 4ДФ. Відповідно до п. 177.8 ст. 177 та п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, при виплаті доходу ФОП податковий агент не утримує ПДФО і військовий збір за умови отримання копії витягу/виписки з ЄДР. Водночас відповідно до п. 176.2 ПКУ та Порядку заповнення податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.2015 № 4, такі виплати підлягають відображенню у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157». У графах 3а і 3 зазначається повна сума виплати, у графах щодо ПДФО та ВЗ — нулі.

Щодо ПнВК. Для резидента Дія Сіті, який обрав оподаткування податком на виведений капітал, відповідно до пп. 141.9-1.2.12 п. 141.9-1.2 ст. 141 ПКУ об’єктом оподаткування за ставкою 9% є сума виплат на користь платників єдиного податку у частині, що перевищує 20% суми витрат за попередній звітний рік. Саме сума перевищення відображається у додатку ДІЯ до декларації з податку на прибуток (рядок 33).

Якщо загальна сума виплат єдинникам протягом року не перевищує 20% витрат попереднього року, об’єкт оподаткування не виникає і рядок 33 не заповнюється. Якщо ліміт перевищено — до оподаткування включається лише сума перевищення, яка обкладається за ставкою 9% відповідно до п. 136.8 ст. 136 ПКУ.

Отже, оплату ФОП за курс необхідно показати у 4ДФ (ознака «157»), а у додатку ДІЯ — лише в частині перевищення 20% річного ліміту виплат платникам єдиного податку.

Щодо працвників -ознака доходу «158» в 4ДФ, без оподаткування.

Рядок 16.3: згідно листа https://tax.gov.ua/data/material/000/638/759467/InfoList1_2024.pdf
У Додатку ДІЯ відображаються витрати, зокрема у вигляді сум вартості майна (робіт, послуг), наданих особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсації їх вартості (у т.ч. безоплатно наданих), якщо їх вартість підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розділу IV Кодексу або не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 Кодексу та/або не оподатковується згідно з п. 170.7 ст. 170 Кодексу. У разі відповідності зазначеним умовам сума вартості послуг з навчання гіг-спеціалістів має відображається у рядку 16.3 Додатку ДІЯ та відповідно враховуватися у рядку 16 та при обчислені показника рядка 17 Додатку ДІЯ.

Оплата навчання, яке є обов’язковим за законом, згідно з пп. 165.1.37 ПКУ звільнене від оподаткування, отже підпадає під цю умову

Раді допомогти, звертайтесь ще!