Подача податку на прибуток: декларація, квартали і резерви на 2025 рік

Так в 2025 потрібно буде застосовувати податкові різниці

Відповідно до п. 137.4 ПКУ : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652 , Квартальний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, в яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період, перевищує 40 мільйонів гривень.Періодичність поданная декларації щоквартально (а з нею треба подавати фін звітності як обов’язкові додатка відповідно п 46.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144) тобто Баланс та Звіт про фінансовий результат.Отже, якщо дохід за 2025 рік перевищить 40 млн грн, у 2026 році ви будете зобов'язані перейти на квартальний звітний період і подавати декларації за I квартал, півріччя, три квартали та рік. Що стосується податкових різниць то якщо за 2025 рік дохід платника податку (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 40 мільйонів гривень, то платник починаючи з цього звітного року застосовує коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розділу III Кодексу. Отже, якщо дохід перевищить 40 млн грн вже за підсумками 2025 року, ви будете зобов'язані застосувати податкові різниці у річній декларації за 2025 рік та перейти на квартальне звітування з податку на прибуток з 2026 року також з різницями.

Стосовно резерві, тут головне до якої категорії підприємств відноситься ТОВ, якщо до малих то рахуємо резерви, якщо до мікро, то ні. Щоб змінити категорію має бути два роки не відповідності первинній категорії. Згідно з п. 7 розд. І НП(С)БО 25 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n41 від обов'язкового формування резервів і забезпечень звільняються дві категорії юросіб, зазначені в пп. 2 п. 2 розд. І НП(С)БО 25 (нагадаємо, що в цьому підпункті названо ті СМП, які подають спрощений фінансовий звіт за формами № 1-мс та № 2-мс). Ідеться: про мікропідприємства (незалежно від застосовуваної ними системи оподаткування) та непідприємницькі товариства. Отже, не рахувати резерви можуть тільки мікро так непідприємницькі товариства, після переходу до категорії малих підприємств Ви будете зобов'язані нараховувати як резерв на оплату відпусток, так і резерв сумнівних боргів.

Тут можна переглянути критерії: https://7eminar.ua/news/3032-ricna-finansova-zvitnist-za-2024-rik-zagalni-pravila

Раді допомогти, звертайтесь ще!