Списання залишків ПДВ після анулювання свідоцтва платника у 2022 році

Оскільки анулювання реєстрації платника ПДВ відбулося у 2022 році, а операція за передплатою датується 2016 роком, ці суми є безнадійною заборгованістю та помилкою минулих періодів. У 2026 році їх слід списати через рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)», оскільки право на податковий кредит та можливість повернення коштів із бюджету остаточно втрачені.

Після анулювання реєстрації платника ПДВ суб'єкт господарювання виключається з Реєстру платників ПДВ. З цього моменту він втрачає право на подання уточнюючих розрахунків за періоди, коли він був платником (ст. 50, п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258).

Будь-яке від'ємне значення ПДВ (дебетове сальдо рахунку 6412), що залишилося в останній декларації, не може бути використане після анулювання і стає безповоротною втратою підприємства.

Оскільки передплата була здійснена у лютому 2016 року, а послуги не надані, термін позовної давності за цією дебіторською заборгованістю давно минув. Списання безнадійної заборгованості є обов'язком підприємства, оскільки вона перестає відповідати критеріям активу. Якщо заборгованість не була списана вчасно, це вважається бухгалтерською помилкою.

Оскільки анулювання ПДВ відбулося у 2022 році, а виявлення залишків — у 2026 році, виправлення здійснюється відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99 шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок року.

Для списання Дт 6412 проведення: Дт 441 (442) Кт 6412.
Списання Кт 6441: проведення: Дт 6441 Кт 441 (442).

Одночасно зі списанням ПДВ необхідно списати саму дебіторську заборгованість постачальника (рахунок 371), якщо це не було зроблено раніше: Дт 441 Кт 371 (на суму без ПДВ або на всю суму, залежно від попередніх проводок).

Раді допомогти, звертайтесь ще!