Правила заповнення декларації з податку на прибуток за експорт

Маємо зазначити, що декларація податку на прибуток (як фінансова звітність) складається наростаючим підсумком:

- за 1 квартал (з 01.01.2025 по 31.03.2025)

- за півріччя (з 01.01.2025 по 30.06.2025)

- за 3 квартали (з 01.01.2025 по 30.09.2025)

- за рік (з 01.01.2025 по 31.12.2025)

тобто окремо за 4й квартал ні фінзвітність, ні декларація з податку на прибуток не складається.

Навіть якщо Ви створені в 10/2025, або з 01.10.2025 перейшли на загальну систему, Ви подаєте річну декларацію, але дані в неї берете тільки за період з 01.10.2025 по 31.12.2025.

В бухобліку реалізація на експорт - це складова частина Вашої загальної суми реалізації, адже проводиться в обліку:

Дт 362 Кт 701 - відвантаження

Дт 312 Кт 362 - оплата

Але - треба розуміти, на яких умовах відбувся експорт - постоплата чи був аванс?

Для ЗЕД-операцій це важливо, оскільки є спеціальні правила НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

" 5. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання
відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в
іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня,
дати здійснення господарської операції (дати визнання активів,
зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат). Підприємство
може операції з безготівкових розрахунків в іноземній валюті
відображати у валюті звітності в сумі, визначеній в документах
банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного
курсу на дату здійснення господарської операції.

6. ... Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана
від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової
продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні
до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту
звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати
одержання авансу. У разі одержання від покупця авансових платежів
в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві
немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів
(робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із
застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання
авансових платежів."

Отже, суму експорту в валюті 5148 фунтів Ви проводите на дату реалізації:

- за курсом НБУ на дату такої реалізації, якщо оплата найдійде (надійшла) пізніше

- за курсом НБУ на дату отримання авансу, якщо аванс був раніше експорту.

Подання додатків до декларації заледить від того - проводите Ви коригування фінреузультату чи ні.

Наприклад, Ваш річний дохід менше 40 млн.грн., і Ви прийняли рішення про непроведення коригувань і вказали це в річній декларації (п. 134.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624), Тоді ці операції ніде показувати в додатках не треба (додаток Рі не подаєте, якщо Ви створені в 2025 році, або перейшли на загальну систему в 2025 році).

Раді допомогти, звертайтесь ще!