Оплата послуг нерезидентам: чи потрібні довідки про резидентство

Для послуг (не роялті та тому подібного) довідка про резидентство не потрібна. Виплати не відображаються у декларації з податку на прибуток, а саме в додатку ПН, оскільки вони не підлягають оподаткуванню податком на репатріацію згідно з нормами ПКУ.

Податок на доходи з джерелом походження з України (репатріація) визначено щодо доходів передбачених пп. 141.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752.
До таких доходів належать, наприклад: роялті, дивіденди, відсотки;агентські, брокерські, комісійні винагороди; лізингова/орендна плата; доходи від продажу чи іншого відчуження нерухомого майна; та інші доходи з українського джерела.
А виплачений дохід у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт чи наданих послуг, переданих/наданих резиденту, не підлягають оподаткуванню податком з доходів нерезидента (пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ).

Оскільки такі виплати звільнені від оподаткування безпосередньо нормами українського законодавства (ПКУ), а не на підставі міжнародного договору, то застосовувати норми конвенцій про уникнення подвійного оподаткування немає потреби.

Відповідно, обов’язок мати довідку про резидентство, передбачену п. 103.4 ПКУ, для таких операцій відсутній. Довідка потрібна лише тоді, коли ви хочете застосувати пільгову ставку або звільнення, передбачене саме міжнародним договором (наприклад, для роялті, процентів чи дивідендів).

Щодо декларації з податку на прибуток: інформація про виплати нерезидентам-юрособам зазначається у додатку ПН до декларації з податку на прибуток. Проте цей додаток заповнюється лише для тих видів доходів, які перелічені у пп. 141.4.1 ПКУ як об'єкти оподаткування.

Оскільки виручка за послуги згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ виключена зі списку доходів, з яких утримується податок, такі суми не відображаються ні в додатку ПН, ні в рядку 23 ПН самої декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!