Виправлення помилки у туристичному зборі: відповідальність та можливості

За умови, що в декларації за квартал нарахуєте й сплатите до бюджету повну суму туристичного збору за ставкою 43,24 грн, податкового боргу і штрафів за недоплату збору не повинно бути, але формально лишається ризик адмінштрафу за неправильне справляння збору та порушення правил РРО/ПРРО, який застосують лише у разі перевірки. Старі чеки виправити вже не вийде, тож виправлення фактично зводиться до правильного нарахування й сплати в декларації та оформлення внутрішніх актів щодо виявленої помилки.

Обґрунтування

1. Податковий борг не виникне, якщо задекларуєте та сплатите повну суму збору. Податкові агенти сплачують туристичний збір щокварталу відповідно до декларації за звітний квартал або авансовими внесками до 30 числа кожного місяця за рішенням місцевої ради, а базовий період – квартал, тобто зобов’язання формується за підсумком кварталу, а не окремого дня чи чека (пп. 268.7.1, 268.7.3 Податкового кодексу України). ЗІР прямо вказує, що податковий агент зобов’язаний декларувати і сплачувати суму збору в гривнях із копійками, розраховану кумулятивно за квартал, і при заокругленні готівкових сум важливо не допустити виникнення податкового боргу, тобто недоплати за квартал (Податкова консультація (ЗІР)).

2. Неправильна сума в чеку – це порушення порядку справляння збору й правил РРО, але відповідальність – лише за наявності виявленого порушення. Порушення податковим агентом порядку та/або особливостей справляння та/або сплати туристичного збору (зокрема, стягнення з платника меншої суми, ніж установлена рішенням ради, чи відсутність коректного документа про сплату) тягне адмінштраф 100 нмдг, а при повторному протягом року – 200 нмдг (ст. 163-17 Кодексу України про адміністративні правопорушення). Якщо помилка у фіскальному чеку спотворює інформацію про розрахункову операцію, чек можуть визнати нерозрахунковим і застосувати штраф як за неоформлення чека – 100 % суми продажу за перше порушення, 150 % – за кожне наступне, згідно з п. 1 ст. 17 Закону № 265/95-ВР про РРО (п. 1 ст. 17 Закону №265/95-ВР). Але такі санкції накладаються лише за результатами перевірки й оформленого протоколу.

3. Як можна виправити ситуацію зараз. Якщо зміна РРО/ПРРО вже закрита, скасувати помилкові чеки технічно неможливо, тому рекомендують: 1) в податковій декларації з туристичного збору показати правильні суми збору за ставкою 43,24 грн за всі дні січня, навіть якщо з туристів фактично стягнуто 40 грн, і доплатити різницю до бюджету за рахунок підприємства; 2) скласти внутрішній акт (або кілька актів) про виявлену помилку із зазначенням періоду, кількості операцій і сум, та зберігати його разом із первинними документами, щоб у разі перевірки можна було пояснити розбіжності; 3) надалі пробивати чеки за правильною ставкою і контролювати, щоб загальна сума, відображена в декларації, відповідала фактичній базі проживання за квартал. Такий підхід мінімізує ризик нарахування податкових штрафів, залишаючи лише формальний ризик адмін- і РРО-шрафів на випадок цільової перевірки.

Коректне нарахування й повна сплата збору в декларації за квартал є вашим основним захистом від податкових претензій, а помилка в чеках за минулий період може потягнути лише потенційні адмінсанкції у разі їх виявлення.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?