Як правильно перенести збитки минулого року в декларації

Згідно з нормами п.п.134.1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ) коригування (зменшення ) фінансового результату до оподаткування на сум від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих звітних років повинни робити також і підприємства, які не застосовують податкові різниці.

Тому значення рядка 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ) (+, –)» декларації за 2024 р. Ви переносите до рядка 3.2.4 «Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років (підпункт 140.4.4 пункту 140.4 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» додатку РІ до декларації за 2025 р..

Та відповідно – до рядка 03 «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (+, –)» декларації за 2025 р.

Крім того – виникає необхідність подання додатка ПП «Інформація про суми податкових пільг».

Є відповідне роз’яснення ДПС України щодо заповнення цього додатку:

«Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розраховується таким чином:

сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку,… визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.

При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Сумою прибутку податкового (звітного) періоду, в межах якого визначається сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років для розрахунку суми пільги з податку на прибуток, передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, є показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації зі знаком «+» чи «-» без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, відображеної у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації за такий період.

У разі якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається» (категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Як платнику податку на прибуток, який застосовує коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ (у т. ч. на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), розрахувати суму пільги з податку на прибуток, передбачену п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 ).

Щодо відсутності додатку РІ при подані декларації за 2024 рік – якщо ми Вас вірно зрозуміли, від’ємне значення об’єкта оподаткування виникло саме у 2024 році, до цього (2023 р.) його не було.

Саме тому і не було підстав в 2024 р. для заповнення додатку РІ.

Тобто за 2024 р. декларацію з податку на прибуток сформовано вірно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!