Списання боргу: облік, позовна давність та дохід підприємства

Підприємство платник ПДВ,малодохідник,податкові різниці не рахує. 31.01.2022 був розірваний договір оренди,орендар-ФОП. Зг.договору орендар сплатив аванс за 2 останні місяці оренди в сумі 120т.,підпр-во-орендодавець цей аванс не повернуло,в обліку підп-ва кредит.заборгованість-Кт69=120т і Дт6431=20т. Підп-во не буде повертати ці кошти і ФОП не буде вимагати повернення,але угоди чи листа про прощення боргу не буде.Які проведення в обліку при списанні боргу?Строк позовної давності мине 03.09.2028?Строк позовної давності по всім боргам, що виникли в період з 18.03.2020 по 04.09.2025, мине 03.09.2028? Чи можна списати в дохід 120т. в 2025 не чекаючи закінчення строку давності на підставі наказу?

ВК

Вікторія, консультант

експерт

09.02.2026 | 14:11

Відповідь надано

Ви можете списати кредиторську заборгованість, але лише після спливу строку позовної давності, або підписаний договір прощення боргу

Зобов’язання, що не підлягає погашенню, боржник (обдаровуваний) визнає доходом п. 15 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o76У ПКУ підпунктом "а" підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 визначено, що заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності, є безнадійною заборгованістю. Тобто, якщо термін встановлено, то таку заборгованість потрібно списати у періоді, в якому закінчиться термін позивної давності, оплачена вартість його (з урахуванням ПДВ) для “емітента” стане безповоротною фінансовою допомогою (пп. 14.1.257 ПКУ). Списання відображаємо проведенням Дт 717 Кт 681.Загальний строк позовної давності встановлено тривалістю у три роки ст. 257 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415, є також спеціальні строки позовної давності. Наразі, потрібно врахувати, що було призупинення строку позовної давності на період дії карантину з 12.03.2020 до 30.06.2023 рр. (загалом 1232 дні) та військового стану та почав свій відлік з 04.09.2025 року. Отже по Вашій заборгованості відлік почався тільки 04.09.2025 і спливе 03.09.2028 року.
Відповідно на цій підставі списати заборгованість поки не можна. Інші випадки безнадійності - так, але не за строком давності.У декларації з податку на прибуток списання заборгованості відображаємо за правилами бухобліку, додаткові податкові різниці не передбачено.

Без угоди про прощення боргу також не можна списати. Якщо фізична особа письмово в односторонньому повідомить Вас про прощення боргу, це буде законною підставою для припинення зобов’язань на підставі ст. 605 ЦКУ. У бухгалтерському обліку списання боргу буде відображено проведенням: Дт 631 Кт 719.
Коли строк позовної давності все ж таки спливе, для списання заборгованості необхідно підготувати такі документи: Акт інвентаризації розрахунків. Проведення інвентаризації є обов'язковим і підтверджує наявність та суму заборгованості на дату списання. Бухгалтерська довідка. У ній обґрунтовується причина списання (сплив строку позовної давності), наводяться розрахунки та посилання на первинні документи (договори, рахунки, акти). Наказ керівника підприємства. На підставі акта інвентаризації та бухгалтерської довідки керівник видає наказ про списання кредиторської заборгованості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!