Чи можемо подати додаток РІ порожнім без резервів

Так, ви можете подати додаток РІ порожнім, якщо у вас фактично відсутні операції, що потребують коригування фінансового результату.

Оскільки ваш річний дохід за 2025 рік перевищує 40 млн грн, ви не маєте права на відмову від застосування податкових різниць.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 об’єкт оподаткування для таких платників визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені розділом III ПКУ.

Навіть якщо сума коригувань дорівнює нулю, додаток РІ є невід’ємною частиною декларації для високодохідників.

Щодо формування резервів у бухгалтерському обліку. Створення резервів (забезпечень) є не правом, а обов’язком підприємства (крім мікропідприємств та непідприємницьких товариств):

• Резерв сумнівних боргів: створюється для поточної дебіторської заборгованості згідно з п. 7 НП(С)БО 10 Дебіторська заборгованість https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99.
• Забезпечення на оплату відпусток створюється обов’язково згідно з п. 13 НП(С)БО 11 Зобов’язання https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00.

Податкові різниці щодо резервів виникають лише тоді, коли в бухгалтерському обліку були нараховані витрати на створення резервів або відбулося їх використання/коригування:

• Резерв відпусток: коригування фінрезультату за ним не проводиться (ПКУ, пп. 139.1.1). Витрати на його створення визнаються за правилами бухобліку і не відображаються в додатку РІ.
• Резерв сумнівних боргів: якщо ви всупереч правилам бухобліку не створювали цей резерв (немає проводок Дт 944 Кт 38), то у вас не буде показників для збільшення фінрезультату в рядку 2.1.2 додатка РІ (пп. 139.2.1 ПКУ).
• Інші резерви (гарантійні тощо): Якщо вони не створювалися в бухобліку, коригування за ПКУ, п. 139.1 також не виникають.

Якщо у вас дійсно немає амортизації (немає ОЗ та нематеріальних активів), немає збитків минулих років (рядок 3.2.4 додатка РІ), немає штрафів від контролюючих органів або за цивільно-правовими договорами на користь не платників податку на прибуток (ПКУ, пп. 140.5.11), то додаток РІ фактично буде порожнім.

Раді допомогти, звертайтесь ще!