Відображення сплати МПЗ у балансі та фінансовій звітності

Нарахування позитивного значення різниці між мінімальним податковим зобов’язанням (МПЗ) та сумою сплачених податків здійснюється 31 грудня звітного року. В обліку це відображається проводкою Дт 92, 98 Кт 641, залежно від системи оподаткування підприємства.

Відповідно до пп. 38-1.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231 МПЗ визначається за податковий (звітний) рік, тома нарахування в обліку слід проводити 31 гридням звітного року.

МПЗ не є окремим податком, а є мінімальним порогом податкового навантаження. До сплати в бюджет підлягає лише позитивна різниця між розрахованим МПЗ та сумою сплачених протягом року податків, зборів та витрат на оренду.

Для платників податку на прибуток позитивне значення МПЗ збільшує зобов’язання з податку на прибуток (відображається у рядку 06.2 МПЗ декларації). Тому в обліку нарахування слід проводити Дт 98 «Податок на прибуток» Кт 641/Податок на прибуток (п. 4 НП(С)БО 17 «Податок на прибуток» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01).

Для платників єдиного податку позитивна різниця МПЗ збільшує зобов’язання з єдиного податку. Тому проведення буде Дт 92 «Адміністративні витрати» Кт 641/Єдиний податок. Оскільки єдиний податок не є податком на прибуток, його нарахування відображається у складі витрат періоду згідно з НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00.

Раді допомогти, звертайтесь ще!