Оподаткування виплат працівниці: зарплата, премія та відпустка

Нарахування на користь померлого працівника підлягають оподаткуванню ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

Щодо померлих працівників ДПС дотримується такої думки: на виплати, які нараховані померлому працівнику за період, який закінчується днем його смерті, єдиний внесок нараховується та сплачується на загальних підставах (ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28134). Тож, належні йому до виплати при звільненні суми оподатковуються на загальних підставах. Тобто сплачуються ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

Але на сьогодні маємо ІПК від 02.12.2024 №5498/ІПК/99-00-24-03-03 в якій зазначається, що суми грошових компенсацій за невикористані щорічні відпустки, які нараховуються померлому працівнику після його смерті, тобто він вже не є застрахованою особою, не є базою нарахування єдиного внеску, а також не підлягає відображенню в додатку Д1 до Розрахунку, оскільки відсутній суб’єкт, на користь якого проводиться таке нарахування.

Оскільки позиції ДПС щодо нарахування ЄСВ на суму компенсації протилежні, ми вважаємо, що ЄСВ на компенсацію за невикористані відпустки безпечніше нараховувати.

Радимо додатково замовити ІПК.

Об'єднана звітність заповнюється за звичайними правилами.

Сума заробітної плати, яка не була одержана померлим працівником, та виплачується податковим агентом членам його сім’ї, відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «101» із зазначенням ідентифікаційного номера померлого працівника. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28373 .

Графу 3 Додатка 4ДФ заповнюєте в місяці виплати коштів членам родини.

В Додатку 1 за січень відображаєте загальною сумою наахований працівниці дохід на дату звільнення. В графі 14 -"20".

Компенсацію за невикористану відпустку відображаєте в місяці її нарахування (коли фактично отримали свідоцтво про смерть та звільнили працівницю).

Якщо компенсацію нарахували в січні - показуйте її одним рядком у складі заробітної плати січня. Якщо нарахування відбувається пізніше - відображайте за допомогою КТН1 в гр.9 в місяці нарахування.

Отже, в міясці нарахування компенсації Додаток 1 заповнюйте наступним чином: гр. 8 – «1» або «2», гр.9 – «1», гр. 10 – «012025», гр.14 – не заповнюйте, гр.16-17 – сума компенсації, гр.20 – нарахований ЄСВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!