Нарахування зарплати померлої працівниці та податкові зобов'язання підприємства

Зарплату за січень слід нарахувати по день смерті працівника. Податки виплачуєте одночасно з виплатою доходу рідним, але не пізніше граничних термінів.

Пунктом 168.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3877 визначено, що ПДФО та ВЗ сплачуються (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу.

Якщо оподатковуваний дохід нарахований , але не виплачений фізичній особі, то ПДФО та ВЗ сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877). Тобто ПДФО та ВЗ слід сплатити до 28.02.2026 р.

Роботодавці сплачують ЄСВ під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на суми якої (якого) нараховується єдиний внесок.

Якщо дохід не випдачений - ЄСВ сплачуєте до 20.01.2026 р. (ч.8 ст.9 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n234).

В об'єднаній звітності нарахування доходу відображаєте з ІПН померлої працівниці.

Додаток 1 заповнюєте за звичайними правилами. В Додатку 4ДФ за січень відображаєте нараування доходу та податків в графах 3а, 4а, 5а. Графи 3, 4, 5 - заповните в місяці фактичної виплати коштів рідним та сплати податків до бюджету. В графі 7 слід зазначати дату звільнення.

Зверніть увагу, компенсацію за невикористану відпустку не можна нараховувати до отримання свідоцтва про смерть. Підставою для припинення трудових відносин з померлим працівником є належним чином оформлене свідоцтво про смерть або ж рішення суду. Дата наказу та дата припинення трудових відносин збігатися не повинні. (див. лист Мінсоцполітики № 284/06/186-10 від 21.12.2010 р). Тож тільки після отримання свідоцтва можна звільнити працівицю і нарахувати компенсацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!