Податкові наслідки благодійної допомоги школі для ФОП

Для ФОП на загальній системі оподаткування надання благодійної допомоги школі не дає податкових переваг: ці витрати не зменшують базу оподаткування ПДФО та військовим збором, а для платників ПДВ така операція може призвести до необхідності нарахування податкових зобов’язань.

Надання благодійної допомоги школі не є витратами згідно п. 177.4 ПКУ.

ДПС наголошує, що благодійна діяльність не може здійснюватися в межах підприємницької діяльності ФОП. Згідно з роз'ясненнями, благодійником виступає саме фізична особа (громадянин), а не суб'єкт господарювання.

Для мінімізації ризиків рекомендується надавати допомогу від імені фізичної особи, а не ФОП. Якщо допомога надається коштами, їх доцільніше перерахувати з особистого (непідприємницького) рахунку після сплати всіх податків із бізнес-доходу.

Незважаючи на відсутність права на витрати, для підтвердження походження активів (якщо передаються товари) ФОП варто мати: 1). Письмове звернення від школи (запит на допомогу); 2). Наказ ФОП про надання допомоги; 3). Акт приймання-передачі або накладну.

Безоплатна передача товарів або послуг (наприклад, комп’ютерів чи ремонтних робіт) для цілей ПДВ вважається постачанням (п. 14.1.191 ПКУ). Тому, така операція є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% (п. 185.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 Пільга за п. 197.1.15 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 звільнення від ПДВ для благодійної допомоги діє лише за умови, що отримувачем є благодійна організація, а школа не є благодійною організацією.

Тому, якщо ФОП на ЗС є платником ПДВ, то безоплатна передача товарів чи послуг призведе до донарахування ПДВ.

Більше ніяких податкових наслідків для ФОП на ЗС не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!