Ризик визнання податкової пільги неправомірною через затримку виконання договору

Так, ризик визнання застосування податкової пільги неправомірною є високим. Оскільки фінальний Акт наданих послуг підписаний та оплата отримана після закінчення строку дії договору (30 липня 2025 року) без його офіційного продовження, така операція формально виходить за межі узгодженого проекту міжнародної технічної допомоги (МТД).

Згідно з п. 197.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4722 звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання послуг на митній території України, що фінансуються за рахунок МТД. Право на цю пільгу реалізується лише за сукупності умов, визначених Постановою КМУ від 15.02.2002 № 153. Для підтвердження пільги субпідрядник повинен мати:

копію реєстраційної картки проекту;
копію плану закупівлі;
копію контракту, у якому зазначено, що закупівля послуг здійснюється за кошти МТД та відповідає плану закупівлі.

Податкова пільга може бути використана лише протягом строку дії підстав для її застосування (п. 30.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n965). У вашому випадку підставою є договір, термін якого сплив 30 липня 2025 року.

Якщо послуги фактично надавалися або оформлювалися актом після цієї дати (26 серпня 2025 року), вони вважаються такими, що надані поза межами чинного контракту, зареєстрованого в рамках проекту МТД. Відповідно, такі послуги не можуть вважатися частиною проекту, що фінансується за рахунок МТД, якщо договір не був продовжений додатковою угодою.

Податківці можуть визнати операцію такою, що підлягає оподаткуванню за основною ставкою (20%), оскільки вона не підтверджена чинним договором у межах МТД.

Додатково радимо отримати ІПК від ДПС щодо цього питання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!