Вплив валютних податків на облік прибутку підприємства в Україні

Податок (корпоративний чи податок на прибуток) утриманий за кордоном - це в будь-якому випадку - частина витрат з податку на прибуток, який Ви обліковуєте на рах. 98 (Дт 98 Кт 362)

Щодо застосовування рах. 704

Інструкція № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n819) визначає такі правилам використання даного рахунку:

"На субрахунку 704 "Вирахування з доходу" за дебетом відображаються суми надходжень за договорами комісії, агентськими та іншими аналогічними договорами на користь комітентів, принципалів; сума наданих після дати реалізації знижок покупцям, вартість повернених покупцем продукції та товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу. За кредитом субрахунку 704 відображається списання дебетових оборотів на рахунок 79 "Фінансові результати"."

Отже, корпоративного податку, утриманого за кордоном нерезидентом, Мінфін на рах. 704 не передбачив.

При цьому ПКУ в ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) чітко вказано:

"141.4.9. Суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими цим розділом.

Розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового (звітного) періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду.

Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань такі податки, сплачені в інших країнах:

податок на капітал/майно та приріст капіталу;

поштові податки;

податки на реалізацію (продаж);

інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються іншими податками згідно із законодавством іноземних держав.

Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здійснюється за умови подання письмового підтвердження контролюючого органу іншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів."

Тобто, ПКУ чітко вказує на зменшення українскього податку на прибуток на суму аналогічного податку, сплаченого за кордоном.

При цьому серед витрат чи доходів, які впливають на фінрезультат до оподаткування, такого закордонного податку немає.

Додатково про бухоблік закордонного податку на прибуток (корпоративного податку), які з Вас утримав нерезидент, рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!