Чи підпадає операція з нерезидентом під ТЦУ за умов

Ні, операція із таким контрагентом не підпадає під ТЦУ.

Для визнання операцій контрольованими згідно зі статтею 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031) необхідне одночасне виконання вартісних та суб'єктних критеріїв.

1. Вартісні критерії. Відповідно до пп. 39.2.1.7 ПКУ, операції визнаються контрольованими, якщо:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності (за правилами бухобліку) перевищує 150 млн грн за звітний рік. У вашому випадку цей критерій виконано;

обсяг господарських операцій з конкретним контрагентом перевищує 10 млн грн за звітний рік. У вашому випадку цей критерій не виконаний.

2. Критерій пов’язаності (економічна пов’язаність) З 1 січня 2025 року (згідно із Законом № 3813-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20#n5) було розширено перелік ознак пов’язаності осіб. Зокрема, запроваджено поняття економічної пов’язаності.

Згідно з оновленими нормами пп. 14.1.159 ПКУ, особи можуть бути визнані пов’язаними, якщо:

сума операцій з одним контрагентом становить 75% і більше від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності платника податків за звітний період.

Тому, оскільки один із вартісних критеріїв не дотриманий, то операція не підпадає під ТЦУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!