Виправлення незареєстрованих ПН: вибір між 2025 та 2026 роками

Оскільки ПН були відсутні, а податковий кредит був не відображений та залишений на 6442, то таку помилку, все вірно, потрібно виправити через рахунок 44 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".

Бухгалтерське проведення у 2026 році: Дт 44 Кт 6442. Оформлення: бухгалтерська довідка із зазначенням помилки (нестворені ПН постачальником), дати виявлення, обґрунтування застосування НП(С)БО 6 п. 4, 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o13.

Головне правило – момент списання залежить від моменту остаточної втрати права на податковий кредит (ПК)
Це підтверджується як нормами п. 198.6 ПКУ, і з боку бухгалтерського обліку - принципом нарахування (ст. 4 ЗУ «Про бухоблік...»).

Отже, коли виникає право (і потреба) списати 6442? Відповідь: у момент, коли підприємство остаточно втрачає право включити ПН до податкового кредиту. Цей момент визначається залежно від обставин конкретної ПН: Якщо ПН взагалі не створена постачальником (тобто немає права на ПК з самого початку). Право на списання виникає в момент, коли стало відомо, що ПН не буде виписана та зареєстрована взагалі (пройшли всі терміни реєстрації).

Раді допомогти, звертайтесь ще!