Визначення звітного періоду для розрахунків коригування з ПДВ

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде стосовно періоду відображення мінусового РК в складі зобов’язань з ПДВ.

З подібного приводу є відповідне роз'яснення ДПС України:

«…зменшення податкових зобов’язань з ПДВ продавцем на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН покупцем – платником ПДВ відображається постачальником у податковій декларації з ПДВ:

за звітний (податковий) період, у якому відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ здійснено перерахунок та складено такий розрахунок коригування – у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування;

за звітний (податковий) період, у якому такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН – у разі несвоєчасної реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «У податковій декларації якого звітного податкового періоду продавець має право зменшити податкове зобов’язання на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, якщо контрагентами не використовується електронний сервіс ДПС для обміну розрахунками коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42264 ).

Отже виходячи з цього :

в першому випадку РК від 15.01.26 р. вважається зареєстрованим своєчасно – адже з дати його складення до дати фактичної реєстрації не минуло ще 18 кал/днів – саме такий строк, щоправда з дати отримання, передбачений для реєстрації такого мінусового РК покупцем – платником ПДВ (п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Тому цей РК слід відобразити в рядку 7.1 декларації за січень 2026 р.

Щодо другого випадку : також потрібно відобразити в складі декларації за січень 2026 р. – незважаючи на дату РК від 18.12.25 р.

Тому що такий РК, зареєстрований 30.01.26 р., в будь якому випадку вважається зареєстрованими несвоєчасно.

Якщо ж Ви мали на увазі РК на зменшення податкового кредиту – тоді такі РК відображаються в складі декларації з ПДВ покупця у періодах згідно з датами РК – в першому випадку в січні 2026 р., в другому – в грудні 2025 р.

Тому що згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

Раді допомогти, звертайтесь ще!