ПДВ при купівлі послуг у нерезидента: реєстрація накладної необхідна

Все залежить від більш чіткого формулювання наведеної послуги, яке повинно бути або у договорі, або у інвойсі, або в інших документах від нерезидента – інформаційному листі, наприклад.

Тому що можуть бути різні варіанти.

Наприклад, такі послуги цілком можливо ідентифікувати як послуги «у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг або інших подібних послуг, включаючи послуги організаторів діяльності в зазначених сферах та послуги, що надаються для влаштування платних виставок, конференцій, навчальних семінарів та інших подібних заходів» (п.п.186.2.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

Місцем постачання таких послуг є місце їх фактичного надання.

Виходячи з того, що вона надаються нерезидентом, який фізично знаходиться за межами митної території України – тоді об’єкта оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ) немає та ПН не складається

Але може бути також і інша ситуація – в договорі, або інших документах, зазначено що надаються консультаційні послуги.

Тоді ці послуги слід віднести до таких, що зазначені в п.п.186.3 «в» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

Місцем постачання таких послуг є місце реєстрації отримувача – тобто це митна територія України.

Тоді і виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Відповідно – потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини 14.

Є відповідне роз’яснення податківців щодо складення такої ПН:

«у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 - Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 15.12.21 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/539470.html ).

Щодо коду за ДКПП – вважаємо, що це 70.22 «Послуги консультаційні щодо керування підприємствами та іншого керування» або 74.90 «Послуги професійні, наукові та технічні, інші, н. в. і. у.»

Раді допомогти, звертайтесь ще!