Суборендар і зменшення МПЗ: правила та позиція податківців

Думка ДПС щодо цього питання не відповідає нормам Податкового кодексу. Відповідно до ст. 297-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n19602 до суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відносяться, зокрема, 20 відсотків витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності.

Зв'язка "та/або" говорить про те, що до 20 % орендної плати слід враховувати у двох випадках: якщо орендодавцем є юридична особа або ділянка знаходиться у державній або комунальній власності.

У вас перший випадок, тобто, орендодавцем є юридична особа. А отже 20% орендної плати за нормою ПКУ можна врахувати у зменшення МПЗ.

Вважаємо думку ДПС фіскальною та такою, що не відповідає нормі ПКУ. Тому радимо або отримати ІПК від ДПС. Якщо ІПК також буде отримана з відповіддю, яка суперечить нормі ПКУ, її можна оскаржити у судовому порядку.

Погрози про те, що ви "злетите з 4 групи" це чиста маніпуляція. Адже випадки, коли підприємство втрачає статус єдинника 4 групи наведені у п. 299.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7282. Це:

1) подання платником податку заяви щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПК;

2) припинення юридичної особи (крім перетворення) або припинення підприємницької діяльності фізособи-підприємця відповідно до закону;

3) випадки, визначені пп. 298.2.3 і 298.8.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7213. Єдинників четвертої групи безпосередньо стосуються лише дві з них:

- наявність податкового боргу в розмірі, що перевищує 3 060 грн (суму, визначену абзацом третім п. 59.1 ПК, – 180 НМДГ), на кожне 1-ше число місяця протягом двох послідовних кварталів;

- наявність податкового боргу з ЄП у єдинника, який самостійно визначив додатне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання і загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів і витрат на оренду земельних ділянок за останній податковий (звітний) рік, на кожне 1-ше число місяця протягом двох послідовних кварталів;

4) розмір частки сільськогосподарського товаровиробництва юридичної особи – платника ЄП четвертої групи в податковому (звітному) році становить менш як 75 %;

5) неподання єдинником четвертої групи податкової звітності, передбаченої пп. 295.9.1 і 298.8.1 ПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!