Уточнююча декларація з ПДВ: помилки, штрафи та резидентство нерезидента

Податкові зобов’язання (ПЗ) відображаються в уточнюючому розрахунку (УР) за вересень 2025 року (рядок 6.1). Податковий кредит (ПК) можна відобразити лише у декларації за лютий 2026 року (рядок 13.1) або пізніше.

Оскільки перша подія (отримання послуг або оплата) відбулася у вересні 2025 року, ви зобов’язані були нарахувати ПЗ саме в цьому періоді згідно з п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528.

В уточнюючому розрахунку (УР) за вересень 2025 року сума операції та ПДВ (20%) вказується у рядку 6.1 (колонка А та Б). Якщо ПН буде зареєстрована до полдання УР за вересень, то у таблиці 1.1 додатку 1 її відображати не потрібно.

Право на податковий кредит при отриманні послуг від нерезидента виникає лише після реєстрації податкової накладної (ПН) в ЄРПН (п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931). Оскільки ПН зареєстрована з порушенням строку (у лютому 2026 року), ви не маєте права включати її до ПК у вересні 2025 року через УР. ПК відображається у поточній декларації за лютий 2026 року (період реєстрації) або в будь-якому наступному періоді протягом 365 днів у рядку 13.1 декларації.

Для виправлення помилки та відображення операції рекомендуємо такі проведення:

У вересні 2025 року (через бухдовідку у лютому 2026):Дт 644 (або 643) — Кт 641/ПДВ — нарахування ПЗ з послуг нерезидента (на підставі УР).
Дт 92 — Кт 685 — відображення витрат на юридичні послуги.
У лютому 2026 року (дата реєстрації ПН):Дт 641/ПДВ — Кт 644 (або 643) — відображення податкового кредиту.

За несвоєчасну реєстрацію ПН буде застосований штарф у розмірі 15 % суми ПДВ, зазначенї у ПН (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035).

Для цілей оподатктування ПДВ довідка про резиденство не потрібна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!