Наслідки невключення податкової накладної та блокування ПДВ у 2024 році

Щодо ПН на відображення податкового кредиту. Наслідків за невідображення податквого кредит з боку адміністрування ПДВ немає, адже у даному випадку платник завищує свій об’єкт оподаткування а не навпаки.

Але якщо така ПН є зареєстрованою в ЄРПН протягом 365 к.д. з дня її оформлення, то платник ПДВ може відобразити на її підставі податковий кредит шляхом подання уточнюючого розрахунку за той звітний період, у якому виникли підстави для формування податкового кредиту за такою ПН, а саме (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42791):

• за звітний (податковий) період, у якому таку ПН було складено – якщо вона була вчасно зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН);


• за звітний (податковий) період, у якому таку пПН було зареєстровано в ЄРПН – якщо реєстрація відбулася з порушенням терміну, визначеного ПКУ.

Що стосується не розблокованої ПН, то у разі перевірки ДПС застосує штраф за нереїстрацію ПН відповідно до п. 120-1.2 ПКУ у розмірі 100% від суми ПДВ.

Так за роз’ясненнями ДПС (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42856) у разі, якщо реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН була зупинена і платником податку протягом 365 календарних днів не вживалися заходи по її розблокуванню або отримане рішення про відмову в їх реєстрації не оскаржено в адміністративному/судовому порядку, та, за результатами проведеної контролюючим органом перевірки виявлені факти здійснення операції (підтверджено настання «першої події» і дати виникнення податкових зобов’язань) без реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН, то до такого платника податків застосовуються штрафні санкції, визначені п. 120 прим. 1.2 ст. 120 прим. 1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!