У графу 3 за 2025 рік переносяться дані з графи 4 за 2024 рік, доповнюються новими ОЗ за 2025 рік, проводиться інвентаризація на 01.01.2025 для звітності за 2025 рік. У додатку необхідно вказати інформацію в доповненні до додатка АМ що об’єкти введені в експлуатацію у 2024 році і було обрано прискорену амортизацію, у 2025 році амортизація продовжується.

Платник податку зобов’язаний провести інвентаризацію таких ОЗ на перше число звітного періоду, в якому прийняте рішення про застосування прискореної амортизації. За результатами такої інвентаризації має бути зафіксована «стара» балансова вартість цих об'єктів, розрахована з дотриманням мінімальних строків амортизації за нормами розд. ІІІ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text , на початок та кінець звітного періоду щодо кожної із зазначених груп ОЗ.

Відповідні дані щодо такої інвентаризації наводять табличній частині Інформації:
графа 1 – номер групи ОЗ (3, 4, 5, 9);
графа 2 – балансова (залишкова) вартість на початок звітного (податкового) періоду;
графа 3 – балансова (залишкова) вартість на кінець звітного (податкового) періоду.

Тобто, у 2024 році мало було бути заповнено у графі 3 «Балансова вартість на початок звітного (податкового) періоду» - податкова балансова вартість відповідної групи основних засобів на початок звітного (податкового) періоду (тобто, наприклад, на 01.01.2024 року).

У графі 4 «Балансова вартість на кінець звітного (податкового) періоду» відповідно - податкова балансовавартість відповідної групи основних засобів на кінець звітного (податкового) періоду (тобто, припустимо, на 31.12.2024).
А загалом дані графи 4 додатка АМ за 2024 рік в подальшому переносять до графи 3 додатка АМ за звітні періоди 2025 року.

У графі 5 додатка АМ декларують податкову амортизацію, нараховану за звітний період за правилами ст. 138 ПКУ. Після цього, загальну суму амортизації основних засобів та нематеріальних активів (рядок А17 + рядок Н7) підсумовують у рядку 1.2.1 додатка АМ. Звідти цю суму перетягують до рядка 1.2.1 АМ додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

Тобто, в 2025 році переносяться дані з графи 4 за 2024 рік та доповнюються новими ОЗ за 2025 рік.

Інформація в доповненні до додатка АМ необхідно вказати, що 2024 році підприємством введено в експлуатацію об’єкти основних засобів, за якими відповідно до вимог ПКУ застосовано прискорену податкову амортизацію.
У 2025 році амортизація таких об’єктів нараховується із застосуванням раніше обраного методу та строку та включена до показників додатка АМ до декларації з податку на прибуток підприємств. У графі «Примітка / Вплив» можна вказати «Прискорена податкова амортизація, розпочата у 2024 році, продовжується у 2025 році».

Детально як заповнити декларацію та всі додатки до неї наведено https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!