Списання податкових накладних: нюанси та правильні дії підприємства

Так, ви вчинили вірно. Списання 31.07.2024 є обґрунтованим, оскільки саме в цей період сплив граничний строк (365 днів) для подання постачальником документів на розблокування ПН. Ви можете списати цю суму через рахунок 44. Оскільки право на податковий кредит було остаточно втрачено ще у 2023 році, несписання цієї суми на витрати тоді є помилкою минулих років, яка виправляється через нерозподілений прибуток (збиток).

1. Щодо податкової накладної від 22.11.2022.

Згідно з п. 6 Порядку № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19, платник податку має право подати пояснення та копії документів до заблокованої ПН протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкових зобов'язань.

Однак через воєнний стан перебіг цього строку був зупинений і поновився лише з 01.08.2023 відповідно до пп. 69.9 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України. Для податкових накладних, складених у період дії воєнного стану до 01.08.2023, відлік 365-денного строку розпочався саме з 1 серпня 2023 року.

Отже, строк для подання докумнтів для розблокування цієї ПН сплив у липні 2024 року. ТОму ви правомірно списали ПДВ на витрати у 2024 рці.

2. Щодо податкової накладної від 18.02.2022.

У цій ситуації процедура адміністративного оскарження (скарга до ДПС) завершилася відмовою 18.08.2022. Після цього у платника був строк на судове оскарження.

Згідно зі ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо застосовувалася процедура адміністративного оскарження, строк звернення до суду становить 3 місяці. Через воєнний стан цей строк також був «заморожений» до 01.08.2023.

Перебіг строку поновився 01.08.2023 і закінчився у листопаді 2023 року.

Оскільки всі строки оскарження минули ще наприкінці 2023 року, підприємство мало списати цей ПДВ на витрати (Дт 949) саме тоді. Оскільки сума досі «висить» на балансі у 2026 році, це вважається помилкою минулих періодів. Відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», виправлення помилок минулих років, що впливають на величину нерозподіленого прибутку (збитку), здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

ТОбто, операцію слід відобразити в обліку датою складання бухгалтерської довідки (поточною датою у лютому 2026 року) проведенням Дт 44 Кт 6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!