Облік ПДВ забудовником: перше та друге постачання квартир і нежитлових приміщень

Щодо касового методу ПДВ у забудовника

Ст. 187 ПКУ визначає анступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. ...За операціями з першого постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості застосовується касовий метод податкового обліку відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу."

Ця норма діє з 10.10.2022.

Отже, касовий метод застосовується тільки для операцій з "першого постачання житла" забудовником.

Тобто, операція постачання має відповідати визначенню "перше постаання житла" з п. 197.1.14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722):

"197.1.14. постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості, крім першого постачання таких об’єктів.

У цьому підпункті перше постачання житла (об’єкта житлової нерухомості) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об’єкта житлової нерухомості) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

...Норми цього підпункту поширюються також на перший продаж дачних або садових будинків, а також будь-яких інших об’єктів власності, зареєстрованих згідно із законодавством як житло (об’єкт житлової нерухомості)."

Отже, на нашу думку, забудовник, який продає одночасно квартири (житло) на нежитлові приміщення має розподіляти вхідний податковий кредит:

- той, що точно призначається для будівництва квартир - ставити весь в податковий кредит по касовому методу

- той, що точно призначається для будівництва нежитлових приміщень - ставити весь в податковий кредит по "першій події"

- ПК "подвійного призначення" (і для житла, і для нежитла) - розподіляти щомісяця пропорційно обсягам оподаткованих операцій, задекларованих в декларації конкретного місяця, які визначені за касовим методом і які визнанені за "першою подією" - заповнювати таблицю 3 в додатку Д5.

Якщо під час будівництва ще не відомий поділ на перше-друге постачання?

Якщо на етапі будівництва не відомо - чи буде житло продаватися як "друга поставка" (з пільгою), то весь вхідний ПДВ берете в податковий кредит за правилами, вказаними вище.

А коли вже буде фактично здійснюватись "друга поставка" - нарахуєте умовні ПЗ за п. 198.5 "б" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) та дату поставки нерухомого майна.

Додатково рекомнедуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!