Облік ретро бонусу по валютних операціях з нерезидентом

Порядок дій залежить від того, що відбулося з ввезеним товаром з моменту його оприбуткування: знаходиться імпортний товар, щодо якого отримана знижка, на складі, чи вже реалізований (використаний).

Якщо товар на складі

На суму знижки зменшують його первісну вартість і кредиторську заборгованість перед постачальником. Якщо до надання кредит-ноти за товар було сплачено, виникає дебіторська заборгованість нерезидента перед покупцем-резидентом.

В бухобліку запис методом «червоне сторно»: Дт 281 Кт 632 (за курсом НБУ, за яким імпортний товар було оприбутковано на баланс).

Якщо товар продано у звітному році

На момент отримання післяпродажної знижки (на дату оформлення акта) зменшують собівартість реалізованих товарів і одночасно зменшують кредиторську заборгованість перед постачальником.

Коригування здійснюють на суму знижки, що припадає на реалізовані товари, методом «червоне сторно»: Дт 902 Кт 632 у гривнях за курсом НБУ, за яким прибуткували товар.

Курсові різниці

Якщо товар було попередньо оплачено, то після отримання кредит-ноти виникає зворотня заборгованість нерезидента.

Якщо таку заборгованість нерезидент повертає грошовими коштами, то ця заборгованість буде монетарною і за нею виникатимуть курсові різниці: Кт 714 та/або Дт 945.

ПДВ наслідків немає.

Податковий кредит з імпорту не коригується, оскільки в цьому випадку митна вартість товару не змінюється, ввізний ПДВ сплачено, тому маєте повне право на податковий кредит. З цим погоджуються і податківці (лист ДПСУ від 26.01.2024 № 438/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).

Отримання кредит-ноти (якщо кредит-нота сформульована саме як коригування вартості товару, а не як бонус / винагорода) — теж не буде ПДВ-оподатковуваною операцією.

Податок на прибуток

ПКУ не містить спеціальних різниць для коригування фінансового результату у випадку отримання кредит-ноти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!