Варто подати уточнюючу декларацію за грудень

За загальним правилом пп.192.1.1 ПКУ якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок.
Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621

Тому якщо такий РК був відправлений на реєстрацію своєчасно, то після розблокування він фактично реєструється саме датою відправки в ЄРПН.

Для розблокованих податкових накладних зазвичай можна застосувати правило 365 дні на включення в податковий кредит від дати виписки. Але саме для РК податківці рекомендують подавати уточнення до періоду, коли такий РК був складений. Такий підхід вони висловлюють в ІПК №4322/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК від 11.08.2025 року.

Тому якщо такий РК був направлений на реєстрацію своєчасно, то потрібно подати уточнюючу декларацію з ПДВ за грудень 2025 р. Якщо несвоєчасно - то включати за січень 2026 року (за місяць, коли такий РК фактично зареєстрований після розблокуванні). Таким чином у вас не виникне показника перевищення по ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!