Оскільки договір із юридичною особою укладено у 2026 році, операція з продажу електромобіля підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою 20%, попри те, що кошти фактично надійшли у 2025 році від іншої особи. Податкову накладну на юридичну особу слід зареєструвати датою укладання договору та зарахування коштів у рахунок оплати за цим договором — 04.01.2026.

За загальним правилом Податкового кодексу України, п. 187.1, податкові зобов'язання виникають за датою «першої події»: або за датою зарахування коштів, або за датою відвантаження товару.

У 2025 році кошти надходили від фізичної особи. На ці суми мали бути виписані та зареєстровані податкові накладні на неплатника ПДВ (фізособу) як на звільнені від оподаткування операції.

У січні 2026 року відбувається зміна покупця. Оскільки договір із юридичною особою укладено 04.01.2026, саме ця дата стає датою «першої події» для нового правочину, оскільки саме цього дня раніше отримані кошти юридично визнаються оплатою за новим договором.

Для правильного відображення операції необхідно:

Анулювати зобов'язання на фізособу: Скласти розрахунки коригування (РК) до податкових накладних, виписаних у 2025 році на фізичну особу, з причиною коригування «103» (повернення товару або авансових платежів). Датою складання РК буде дата розірвання домовленостей із фізособою або дата підписання додаткової угоди про зміну покупця (03.01.2026 або 04.01.2026).
Зареєструвати нову ПН на юридичну особу: Скласти податкову накладну на юридичну особу датою 04.01.2026 (дата укладання договору та зарахування оплати). Оскільки на цю дату пільга вже не діє, ПН складається зі ставкою 20%. Якщо загальна сума оплати залишилася 117 000 грн, то база оподаткування становитиме 97 500 грн, а ПДВ — 19 500 грн.

Згідно зі статтею 528 Цивільного кодексу України, виконання обов'язку може бути покладено боржником на іншу особу. Для підтвердження того, що оплата від фізособи є оплатою за юридичну особу, необхідно оформити тристоронню угоду або отримати від фізособи лист-розпорядження, у якому вона просить зарахувати сплачені нею кошти в рахунок виконання зобов'язань юридичної особи за договором від 04.01.2026

У бухгалтерському обліку це відображається через залік заборгованості: Дт 681 (фізособа) Кт 681 (юридособа).

Оскільки ви розмитнили авто 02.01.2026 вже з ПДВ, ви маєте право на податковий кредит на підставі митної декларації. Реєстрація податкової накладної на юридичну особу 04.01.2026 зі ставкою 20% дозволить вам збалансувати податкові зобов'язання та надати покупцю право на податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!