Податкові зобов'язання ПДВ при отриманні коштів та передачі дронів

При отриманні коштів від Благодійного фонду (БФ) податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% не виникають, оскільки операція або не є об'єктом оподаткування (якщо це безповоротна допомога), або звільнена від ПДВ (якщо це оплата за дрони). При передачі дронів БФ застосовується пільга (звільнення), проте ТОВ зобов'язане нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 Податкового кодексу України.

1. Податкові наслідки при надходженні коштів від БФ
Надходження коштів від Благодійного фонду може розглядатися у двох аспектах залежно від умов договору:

Як безповоротна фінансова допомога: Якщо кошти надаються без зобов'язання поставити товар саме цьому фонду, така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483.
Як передоплата за дрони: Якщо БФ виступає замовником (покупцем), то отримання коштів є «першою подією» для постачання товару. Оскільки безоплатне постачання товарів благодійним організаціям звільнене від ПДВ згідно з пп. 197.1.15 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4722, податкові зобов'язання за ставкою 20% не нараховуються. ТОВ має скласти податкову накладну на звільнену операцію.

2. Податкові зобов'язання при передачі дронів до БФ

Операція з безоплатного постачання товарів благодійним організаціям, утвореним відповідно до закону, звільняється від ПДВ на підставі пп. 197.1.15 Податкового кодексу України. Це означає, що при самій передачі ПЗ за ставкою 20% не виникає.

Але оскільки операція є пільговою (звільненою), ТОВ втрачає право на податковий кредит за запчастинами та матеріалами, що були використані для виготовлення цих дронів. Згідно з п. 198.5 Податкового кодексу України, платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з вартості придбання таких запчастин/матеріалів, щоб «нівелювати» раніше отриманий податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!