Наслідки ПДВ та податку на прибуток при суборенді ТЗ

Для ПДВ-обліку важливою є перша подія. Так податкові зобов’язання за послугами (у тому числі і послугами оренди) виникають (п. 187.1 ПКУ):

• або на дату зарахування коштів на банківський рахунок як оплата послуг;
• або на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

І якщо перша подія — надання послуг, то на перший погляд здається, що при визначенні дати нарахування ПЗ з ПДВ, якщо надання послуг — перша подія треба прив’язуватися до дати оформлення документів, що підтверджують надання послуг. Але, вважаємо, що такий підхід є занадто ризикованим, оскільки логіка п. 187.1 ПКУ підказує, що першочерговим є сам факт надання послуг (факт постачання). І є велика вірогідність, що податківці щодо оренди вважатимуть, що після закінчення місяця факт надання послуг (постачання послуги) оренди за відповідний період відбувся, а отже, й треба нарахувати ПЗ, у Вашому випадку і за червень і за липень. Тобто мають бути оформлені дві ПН за липень та червень.

Що стосується податку на прибуток, то об'єкт оподаткування визначається на підставі фінансового результату, сформованого за правилами бухгалтерського обліку ( пп. 134.1.1 ПКУ).

У бухобліку застосовується принцип нарахування, тобто дохід від оренди (суборенди) має визнаватися у тому звітному періоді, до якого він належить (щомісячно), незалежно від дати складання акта чи отримання оплати.
Тому сСуму, зазначену в акті від 31.07.2025, необхідно розподілити: частина за червень (з 21.06 по 30.06) — включається до доходу за червень (II квартал/півріччя), частина за липень — включається до доходу за липень (III квартал/9 місяців).
ПКУ не передбачає спеціальних податкових різниць для операцій з оперативної оренди/суборенди, тому все відображається виключно за бухгалтерськими правилами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!