Документи.

Окрім письмового договору (контракту, інвойсу), важливу роль відіграє належним чином складена товаросупровідна документація (відвантажувальні накладні, сертифікати якості, підтвердження країни походження та ін.).

Документи мають бути оформлені на ім’я підприємства (а не працівника, який здійснює купівлю — у разі оплати КПК). Це важливо не лише для облікових цілей. Від цього залежатиме порядок митного оформлення посилки і сума митних платежів.

Податок на прибуток.

Якщо закупівля товарів відбувається у нерезидентів з низькоподаткових країн або при здійсненні контрольованих операцій, то може виникати необхідність розрахунку нерезидентських різниць згідно з пп. 140.5.4 і 140.5.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Якщо придбання під ці норми не підпадає, його відображають у податковоприбутковому обліку за бухгалтерськими правилами.

Податок на репатріацію не виникає.

Виручку нерезидентів звільняє від оподаткування п.п. «к» п.п. 141.4.1 ПКУ.

ПДВ.

Суми ПЗ з ПДВ, сплачені при ввезенні товару в Україну, відносять до складу ПК на дату сплати ПДВ (п. 198.2 ПКУ) на підставі МД, що підтверджує його сплату (п. 201.12 ПКУ).

В бухобліку

Дт 313/1 Кт 311 - перераховано грошові кошти з поточного рахунку на КПК

Дт 372 Кт 333 – оплачено вартість товару

Дт 313/2 Кт 313/1 - заблоковано банком кошти для придбання валюти,

Дт 333 Кт 313/2 - списано кошти для придбання валюти

Дт 942 Кт 333 - відображено витрати при придбанні валюти

Дт 92 Кт 313/2 - відображено комісію банку за придбання валюти

Розмитнення

Дт 377 Кт 311 - оплачено митні платежі (ПДВ, мито)

Дт 377 Кт 311 - оплачено послуги митного брокера

Дт 641/ПДВ Кт 377 - відображено суму «ввізного» ПДВ у складі ПК (оформлено МД)

Оприбуткування товару

Дт 28 Кт 372 - на дату затвердження авансового звіту

Дт 28 Кт 377 – збільшено вартість товару на суму мита та послуг митного брокера.

Раді допомогти, звертайтесь ще!