Вітаю! Це питання часто виникає при плануванні витрат наприкінці року. Відповідь на нього залежить від того, як саме трактувати поняття "надміру сплачених сум" у контексті МПЗ.

Позиція Податкового кодексу
Згідно з пп. 297-1.5 ПКУ, до суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду, які враховуються у зменшення МПЗ, не включаються надміру сплачені у звітному році суми.

Згідно з пп. 297-1.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19602

Чи є ваша переплата наперед "надміру сплаченою"
Тут існує два підходи, і я раджу обрати найбільш безпечний для господарства:

Ризикований варіант (Включити все): Ви подаєте 20% від усієї фактично перерахованої суми у 2025 році (касовий метод).

Ризик: Під час перевірки податківці можуть виключити частину суми, що стосується майбутніх періодів (2026 рік і далі), аргументуючи це тим, що на 31.12.2025 це є авансом (дебіторською заборгованістю), а не фактичними витратами звітного періоду.
Консервативний (безпечний) варіант: Ви включаєте в розрахунок 20% від суми оренди, яка нарахована за 2025 рік (і попередні роки, якщо був борг), але фактично сплачена у 2025-му.

Все, що сплачено "наперед" (аванс на 2026 рік), ви врахуєте в МПЗ вже за результатами 2026 року (у наступному звітному періоді).

Чому важливо бути обережним з графою 14

Графа 14 призначена саме для витрат на оренду земельних ділянок у юросіб. На відміну від ПДФО, де факт сплати до бюджету легше відстежити, витрати на оренду перевіряються за даними вашого бухгалтерського обліку та актами наданих послуг.

Важливо: Якщо ви включите 20% з авансу і це призведе до того, що ваше підсумкове МПЗ до сплати стане нульовим або значно зменшиться, податкова з високою ймовірністю вимагатиме пояснень або виключить ці суми як "надміру сплачені".

Раді допомогти, звертайтесь ще!