Перевищення доходу ФОП: консультація щодо податкових наслідків дій

Для 3ї групи: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 ПКУ 298.2.3. Платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки: 3) у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів), - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків .

Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу - 298.3 пп.3 ПКУ

Одночасно з перезодом на загальну сисетму такий платник золов'язаний зарехструватися платником ПДВ шлязом подання заяви не пізніше 10 числа місця, наступног за місяцем, в якому було досягнуто оборот оподаткованих операцій 1 млн грн (1818.1 ПКУ), але оскілкьи перевищення вже означає, що дохід за 12 місяців набагато більше цієї суми, то такий обовязок наступає одночасно с перезодом н загальну систему.

Тепер щодо ситуації, коли здійснено порушення термінів.

Такий платник має все одно подати заяву про перехід на загальну систему. В іншому разі перехід на сплату інших податків та зборів буде здійснено податковим органом за власним рішенням. Задавалося б, яка різниця? Але це не так. Див. роз'яснення ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/976317.html

Фізична особа – підприємець, яка з 01 січня самостійно відмовилася від спрощеної системи оподаткування та перейшла на загальну систему оподаткування у зв’язку з перевищенням у ІV кварталі попереднього податкового (звітного) року граничного обсягу доходу, встановленого для платників єдиного податку третьої групи, має право перейти з 01 квітня (01 липня або 01 жовтня) поточного року на третю групу платника єдиного податку за умови дотримання вимог, визначених п. 291.4 ст. 291 ПКУ, у тому числі щодо обсягу доходу, який залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня такого податкового (звітного) року.

Водночас, відповідно до п. 299.11 ст. 299 ПКУ у разі анулювання реєстрації платника єдиного податку, зокрема, третьої групи за рішенням контролюючого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, під час проведення якої виявлено порушення платником вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.

Логіка така: ліміт доходу для 2025 року 9336000, для 2026 року - 10 091 049. Роз’яснення ДПС базується на тому, що при переході на спрощену систему у поточному році (2026) дохід за попередній рік (2025) порівнюється з лімітом, який діє на 1 січня року переходу (2026), а не року отримання доходу. Це створює «вікно можливостей» для повернення на єдиний податок (ЄП), якщо ліміти зросли. Наприклад, ящко в 2025 році дозід з перевизенням склав 10 000 000, то він вписується в ліміт 2026 року, і такий платник, якщо відмовився самсотійно, може перейти на ЄП з 1 квітня 2026 року (звісно, якщо протягом 1 кварталу не отримає великий дохід - більше 10 091 000, який закриє таку можливість)

Отже, перша задача - не допустити прийняття рішення конролюючим органом і подати заяву про перехід з 1 січня (якщо у ФОП перевизення не більше ніж до суми 10 091 000). Якщо більше - тоді дійсно вже немає різниці.

Дії мають бути такими:

Подання декларації: Терміново подати річну декларацію платника єдиного податку за 2025 рік. У ній окремо відобразити суму перевищення та нарахувати 15% податку.
Сплата податку: Сплатити єдиний податок (включаючи 15% з перевищення) протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.
Заява про відмову: Подати заяву про відмову від спрощеної системи (навіть із запізненням), щоб зафіксувати перехід на загальну систему. Це варто зробити в один день за поданням декларації. Доцльно супроводити заяву листом (подати через листування з ДПС, де надати формальне пояснення, чому запізнилися - відсутність електрики, форс-мажор тощо).
Реєстрація ПДВ: Подати реєстраційну заяву платника ПДВ. Зазначити в ній дві причини: перевизення дозоду (причина за пунктом 181.1 ПКУ) та перехід на сплату інших подтків та зборів (причина "Абзац перший пункту 183.4 статті 183 розділу V Кодексу" ). Заповнити слді і зворотній бік заяви (розрахунок доходу). Реєхстрація платника відбуденьься протягом 1- 3 днів.

Облік: Почніть вести облік доходів і витрат за формою, встановленою для загальної системи, та збирайте первинні документи на всі витрати. Протягом 1 кварталу (а якщо для вас перехід в 2025 році через великий переліміт все одно закритий - то і протягом всього року) слід вести типову форму обліку доходів та витрат, встанвлену Наказо 261зберігати первинні документи щодо витрат, користуватися для визначення витрат пп. 177.4.1-177.4.4 ПКУ. :
Зверніть увагу, якщо дохід отримано на загальаній сисетмі (наприклад отримано оплату за раніше відвантажені товари,або відвантажені вже на загальній системі, але придбані вони були на єдиному податку) - ви маєте право включити в витрати підтврджені документально витрати по придбанню таких товарів, навіть якщо вони були придбані на ЄП в 2025 році. Головне - наявність підтвердження спалти за них. .

Оподаткування:

З моменту переходу податки рахуються з чистого прибутку (дохід мінус документально підтверджені витрати):

ПДФО — 18%.
Військовий збір — 5% (згідно з нормами, що діють з 1 грудня 2024 року).
ЄСВ — 22% від чистого прибутку (але не менше мінімального внеску).

ПДВ, включене у вартість товарів, після реєстрації платником ПДВ не входить до доходу, а ПДВ, сплачений постачальникам, не включається до складу витрат. Необхідно реєструвати в ЄРПН податкові накладні за правилом першої події, подавати щомісячно декларацію з ПДВ, а для реєстрації податкових накладних — регулярно поповнювати спеціальний ПДВ-рахунок, який буде відкрито в Казначействі.

Включення сум ПДВ до податкового кредиту можливе лише за умови, що постачальник зареєстрував податкову накладну в ЄРПН і товари чи послуги будуть використовуватись у господарській діяльності.

Якщо перевищення ліміту доходу у 2025 році не закрило можливість перебування на спрощеній системі у 2026 році, тоді заяву на перехід на спрощену систему можна подати до 15 березня 2026 року. Якщо ж через надмірний дохід у 2025 році це неможливо, тоді перехід буде можливий лише з 1 січня 2027 року — за умови подання заяви до 15 грудня 2026 року.

При переході на єдиний податок зі ставкою без ПДВ, реєстрація платника ПДВ анулюється автоматично. Проте, якщо це доцільно, можна обрати ставку єдиного податку 3% з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!