Штраф не включається до акта виконаних робіт; він оформлюється окремим документом і може бути зарахований із грошовим зобов’язанням за послуги шляхом заліку.

Акт виконаних робіт є первинним документом, який підтверджує обсяг і вартість фактично наданих послуг та є підставою для нарахування ПДВ (пп. «а» п. 185.1, п. 187.1 Податкового кодексу України). Штраф (неустойка) за порушення умов договору не є оплатою за товари/послуги і не входить до бази оподаткування ПДВ (п. 188.1 Податкового кодексу України), тому включати його до акта виконаних робіт неправомірно.

Штраф оформлюється окремо — розрахунком штрафних санкцій (акт/лист-претензія, розрахунок неустойки) відповідно до умов договору та норм цивільного законодавства про відповідальність за порушення зобов’язань (ст. 549, 550 Цивільного кодексу України). Такий документ не є податковим і не містить ПДВ.

Оскільки між сторонами існують взаємні грошові зобов’язання (оплата послуг і сплата штрафу), вони можуть бути припинені шляхом заліку зустрічних однорідних вимог за заявою однієї зі сторін або за двосторонньою угодою (ст. 601 Цивільного кодексу України). Залік оформлюється окремим актом (угодою) про залік, після чого оплачується лише різниця.

Отже, правильний порядок такий: акт виконаних робіт — тільки на суму послуг із ПДВ; штраф — окремим документом без ПДВ; взаємні суми — за необхідності, зарахувати окремим актом заліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!