Податок на прибуток: витрати на ремонт неексплуатованого приміщення

Немає заборони на здійснення ремонту в орендованому приміщенні, навіть якщо воно не використовується прямо зараз, за умови, що оренда продовжується (є активний договір) і приміщення не виведене з експлуатації в обліку. У такому випадку витрати на ремонт списуються як:

Дт 91/92/93 – Кт 20/22, якщо це поточний ремонт,
або Дт 151 – Кт 20/22, якщо йдеться про поліпшення з наступною амортизацією (модернізація, капітальний ремонт, добудова).

Однак, якщо ви високодохідник, створення поліпшення (фактично необоротного активу) може бути визнано невиробничим, що позбавляє податкової амортизації (138.1 ПКУ)

Щодо списання на поточний ремонт відповідних запасів — податкові різниці по витратах матеріалів не виникають, але залишається ризик донарахування компенсуючого ПДВ через негосподарське використання таких запасів (198.5 ПКУ) .

Щоб запобігти цьому, доцільно оформити документи, які підтверджують намір використовувати приміщення найближчим часом, наприклад, внутрішній наказ, бізнес-план, план запуску діяльності, щоб довести зв’язок із господарською діяльністю.

Отже, списувати матеріали і МНМА на ремонт приміщення, що не експлуатується, можна, але варто мати обґрунтування зв'язку з майбутньою госпдіяльністю. Інакше в податковому обліку можливі коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!