Як правильно скласти РК при поверненні коштів за послуги

Для коригування податкової накладної (ПН) у вашій ситуації необхідно скласти РК датою повернення коштів — 03.02.2026 р. Оскільки сума компенсації зменшується, такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем.

Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621 якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи повернення постачальником суми попередньої оплати, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника й отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК.

Хоча фактична вартість послуг за Актом була меншою за суму в ПН ще у листопаді, надлишок коштів залишався у вашому розпорядженні до моменту повернення. У разі повернення авансу (або його частини) РК складається саме на дату повернення коштів. Таким чином, дата РК — 03.02.2026.

У вашому випадку відбувається зміна обсягу (кількості) послуги, яка була оплачена, але фактично надана в меншому обсязі. При цььому, якщо ціна за одиницю не змінювалася, в РК використовується код причини коригування 102 («Зміна кількості»). Якщо одночасно змінюється і ціна, і кількість, або потрібно привести номенклатуру у відповідність до Акта, використовується код 104 («Зміна номенклатури»).

Коригування проводиться методом «сторно» (виведення в нуль старого рядка та додавання нового). Кількість рядків має бути парною (одна група коригування):

Перший рядок (на мінус):у гр. 1.2 — порядковий номер рядка з ПН, що коригується;
у гр. 2.1 — код причини (102 або 104);
у гр. 2.2 — номер групи коригування (наприклад, «1»);
у гр. 7 (кількість) — значення з ПН зі знаком «-» (наприклад, «-1»);
у гр. 8 (ціна) — ціна з ПН (без знака мінус).
Другий рядок (на плюс):у гр. 1.2 — новий порядковий номер рядка (якого не було в ПН);
у гр. 2.1 та 2.2 — ті самі дані, що й у першому рядку;
у гр. 7 (кількість) — нова правильна кількість (частка), що відповідає фактичній вартості послуг за Актом (20 544,00 грн з ПДВ, якщо орієнтуватися на суму після повернення 4 108,80 грн);
у гр. 8 (ціна) — ціна без змін.

Раді допомогти, звертайтесь ще!