Використання від’ємних значень (проведення «сторно») для відображення різниці між актом та оплатою при касовому методі не є стандартною бухгалтерською практикою. Хоча це може призвести до правильного сальдо, такий підхід ускладнює аналіз оборотів та не відповідає методології обліку ПДВ.

При перевірці або звірці з контрагентом сума на рахунку 631 не збігатиметься з даними постачальника, якщо ви «відмінусуєте» частину ПДВ.

При касовому методі сума ПДВ, зазначена в Акті, має повністю відображатися за дебетом субрахунку 6441 (або іншого транзитного рахунку) у кореспонденції з кредитом 631, щоб заборгованість перед постачальником була повною. Проведення Дт 6442 Кт 6441 робиться лише на суму фактичної оплати, яка дає право на податковий кредит.

Рекомендована схема проводок:

Отримання Акта (наприклад, на 1200 грн, у т.ч. ПДВ 200 грн):

Дт 23, 91, 92 — Кт 631 — 1000 грн (вартість послуг без ПДВ);
Дт 6441 — Кт 631 — 200 грн (вся сума ПДВ за актом).
Результат: На рахунку 631 відображена повна сума боргу (1200 грн), а на 6441 — ПДВ, який чекає на оплату.

Часткова оплата постачальнику (наприклад, 600 грн, у т.ч. ПДВ 100 грн):

Дт 631 — Кт 311 — 600 грн (факт оплати);
Дт 6442 — Кт 6441 — 100 грн (виділення ПДВ, що припадає на оплачену частину).
Субрахунок 6442 використовується для обліку «непідтвердженого» податкового кредиту до моменту реєстрації податкової накладної постачальником.

Реєстрація податкової накладної постачальником (на оплачену суму):

Дт 6412 — Кт 6442 — 100 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!