Включення штрафів та продажу МНМА у податкову декларацію

У додатку РІ до декларації з податку на прибуток включаються до збільшення суми визнаних штрафів, якщо їх вимагає п.п. 140.5.11 ПКУ, а продаж МНМА не призводить до податкових різниць і не відображається в додатку РІ.

Не всі штрафи включаються до податкових різниць у додатку РІ. Згідно з п.п. 140.5.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, податкову різницю у вигляді збільшення фінансового результату до оподаткування застосовують лише в конкретних випадках:

Договірні штрафи, пеня, неустойки - включаються до податкової різниці лише якщо їх сплачено на користь неплатника податку на прибуток (наприклад, платника єдиного податку, неприбуткової організації або нерезидента, звільненого від репатріаційного податку); або на користь платника податку на прибуток, який застосовує ставку 0%.

Якщо ж договірні санкції сплачено іншому платнику податку на прибуток, податкова різниця не виникає.

Штрафи і пеня, нараховані контролюючими органами - включаються до податкової різниці завжди, якщо їх нарахували державні органи (наприклад, податкова); вони визнані або узгоджені (тобто не оскаржуються); не є самостійно нарахованими штрафами платником при виправленні помилок - такі не призводять до податкової різниці.

Штрафи, пеня, неустойки, відшкодування збитків або упущеної вигоди, які відповідно до підпункту 140.5.11 Податкового кодексу України підлягають податковому коригуванню, збільшують фінансовий результат до оподаткування. Такі витрати вказуються у додатку РІ до декларації з податку на прибуток підприємств - у рядку 3.1.11.

Стосовно МНМА (малоцінних необоротних матеріальних активів) - їх не амортизують у податковому обліку, а тому податкових різниць за ними не виникає, зокрема й у випадку їх продажу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!